Решение по делу № 2А-1646/2022 от 26.12.2022 | Пролетарский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-1646/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при секретаре Антонян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени по единому налогу на вмененный доход, по пени по упрощенной системе налогообложения, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пени, а обязанность по уплате прекращенной

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ответчику. Свои требования административный истец мотивировал тем, что 01.04.2022 по делу № 2а-716 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 10.03.2022. ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 24.04.2019. Инспекцией в отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка. Решением от 27.02.2015 № 19-26/10 ФИО1 доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 1207547 руб. 00 коп. Инспекцией в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка. Решением Инспекции ФИО1 доначислен налог в сумме 62540 руб. 00 коп. за 2 квартал, 3 квартал и 4 квартал 2013 года. Задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации на момент составления заявления не оплачена и составляет 1270087 руб. 00 коп. ФИО1 в 2019 году зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 3 месяца и 24 дня (до 24.04.2019), в связи с чем в фиксированном размере начислены страховые взносы на: 1) обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 9295, 43 руб. 29354 (фиксированная сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год) : 12 (месяцев) * 3 (месяца) = 7338,50 (сумма страховых взносов на ОПС за 3 месяца); 29354 (фиксированная сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год) :12 (месяцев) : 30 (дней) * 24 (дня) = 1956,93 (сумма страховых взносов на ОПС за 24 дня); 7338,50 (сумма страховых взносов на ОПС за 3 месяца) + 1956,93 (сумма страховых взносов на ОПС за 24 дня) = 9295,43 (сумма страховых взносов на ОПС за 3 месяца и 24 дня 2019 года). На момент составления заявления страховые взносы на ОПС за 2019 год оплачены полностью, страховые взносы на ОПС за 2017 оплачены частично в сумме 21957,57 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС на момент составления заявления составляет 27987,43 руб. Обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2179,93 руб.: 6884 (сумма страховых взносов на ОМС на 2019 год) : 12 (месяцев) * 3 (месяца) = 1 721 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 3 месяца); 6884 (сумма страховых взносов на ОМС на 2019 год): 12 (месяцев): 30 (дней) * 24 (дня) = 458,93 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 24 дня); 1721 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 3 месяца) + 458,93 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 24 дня) = 2 179,93 (сумма страховых взносов на ОМС за 3 месяца и 24 дня 2019 года). Страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019 года оплачены в полном объёме. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени: по налогу на добавленную стоимость в сумме 323768 руб. 67 коп. за период с 25.01.2019 по 12.01.2022; УСН в сумме 262291 руб. 24 коп. за период с 25.01.2019 по 12.01.2022; ЕНВД в сумме 112 руб. 39 коп. и в сумме 1 руб. 91 коп. за 2015 год; страховым взносам на ОМС в сумме 2350 руб. 90 коп. за период с 25.01.2019 по 30.12.2021; страховым взносам на ОПС в сумме 11844 руб. 89 коп. за период с 25.01.2019 по 12.01.2022. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок вышеуказанной задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 13.01.2022 № 1218 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок до 21.02.2022. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет. На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 600212 руб. 16 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 11687 руб. 05 коп. (пени); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 2350 руб. 90 коп.(пени); по единому налогу на вмененный доход - 114 руб. 30 коп. (пени); по упрощенной системе налогообложения - 262291 руб. 24 коп. (пени); по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации - 323768 руб. 67 коп. (пени).

Административный ответчик обратился со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области, в обоснование административных исковых требований указал, что полагает, что недоимка и задолженность по пеням ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области является безнадежной ко взысканию, поскольку требования уполномоченного органа основаны на задолженности, возникшей в период с 2011 г., и начислении в связи с возникновением указанной задолженности пени за период с 2019 г., тогда как соответствующие сроки в отношении указанной недоимки по налогам и пеням истек, в связи с чем, просит признать безнадежной к взысканию недоимки и задолженность по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, признать сумму, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по уплате прекращенной, в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Административный истец по первоначальному административному иску (административный ответчик по встречному административному иску), надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, ранее представил письменные возражения относительно встречных административных исковых требований, согласно которым считает встречное административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению поскольку инспекция вправе взыскать пени по недоимке независимо от того, за какой период она образована, поскольку начисление пени прекращается только в связи с исполнением обязанности по уплате налога. При этом довод ответчика о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности, на которую начислены пени, не обоснован, а ссылка на нормы НК РФ, устанавливающие основания и порядок признания недоимки безнадежной к взысканию, неправомерна. В периоды осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя инспекция принимала меры по принудительному взысканию в порядке ст. 46 и ст. 47 НК РФ. После прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность с ответчика взыскивалась в порядке ст. 48 НК РФ. Повторное предъявление исполнительного листа возможно только в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника, однако такая информация отсутствовала, в связи с чем, повторное предъявление исполнительного листа являлось нецелесообразным и невозможным. Таким образом, в связи с указанными обстоятельствами срок давности на принудительное взыскание задолженности не пропущен, считает заявленные по первоначальному административному исковому заявлению требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, ЕНВД, УСН, НДС обоснованными и просит взыскать с ФИО1 пени в размере 600212,16 руб., отказать в удовлетворении встречного административного искового заявления.

Административный ответчик по первоначальному административному иску (административный истец по встречному административному иску), надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, представил письменные возражения к первоначальным административным исковым требованиям, согласно которым не согласна с заявленными требованиями в связи с тем, что административный истцом был пропущен срок исковой давности, в связи с чем, просит применить последствия пропуска срока исковой давности, отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском установленного срока в полном объеме. Кроме того, представила письменные пояснения относительно заявленных встречных административных исковых требований, из которых следует, что из представленных административным истцом дополнительных пояснений от 12.10.2022 г. № 06-27/бн следует, что он основывает заявленные требования на следующем: Требование № 2204 от 29.01.2018 г.: Размер задолженности 23400 руб., Начало отсчета срока исковой давности (предоставление срока на добровольное погашение) 16.02.2018 г., Дата истечения срока исковой давности - 16.08.2018 г. Требование № 33643 от 07.02.2019 г.: Размер задолженности 26545 руб., Начало отсчета срока исковой, давности (предоставление срока на добровольное погашение) 04.03.2019 г., Дата истечения срока исковой давности 04.09.2019 г. Требование № 2204 от 29.01.2018 г.: Размер задолженности 4590 руб., Начало отсчета срока исковой давности (погашение) 16.02.2018 г., Дата истечения срока исковой давности 16.08.2018 г. Требование № 33643 от 07.02.2019 г.: Размер задолженности 5840 руб., Начало отсчета срока исковой давности погашение) 04.03.2019 г., Дата истечения срока исковой давности 04.09.2019 г. Требование № 3046 от 29.05.2015 г.: Размер задолженности 1211341 руб., Начало отсчета срока исковой давности (предоставление срока на добровольное погашение) 19.06.2015 г., Дата истечения срока исковой давности 19.12.2015 г. Требование № 3046 от 29.05.2015 г.: Размер задолженности 1207547 руб., Начало отсчета срока исковой давности (предоставление срока на добровольное погашение) 19.06.2015 г., Дата истечения срока исковой давности 19.12.2015 г. Требование № 2374 от 06.06.2016 г.: Размер задолженности 36364 руб., Начало отсчета срока исковой давности (предоставление срока на добровольное погашение) 27.06.2016 г., Дата истечения срока исковой давности 27.12.2016 г. Требование № 2376 от 06.06.2016 г.: Размер задолженности 14891 руб., Начало отсчета срока исковой давности (предоставление срока на добровольное погашение) 27.06.2016 г., Дата истечения срока исковой давности 27.12.2016 г. Требование № 2375 от 06.06.2016 г.: Размер задолженности 12585 руб., Начало отсчета срока исковой давности (предоставление срока на добровольное погашение) 27.06.2016 г., Дата истечения срока исковой давности 27.12.2016 г. 27 февраля 2015 г. административным истцом было вынесено решение о доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1207547 руб., из которых: 9838 руб. за 1 квартал 2011 г.; 27102 руб. за 2 квартал 2011 г.; 31946 руб. за 3 квартал 2011 г.; 18393 руб. за 4 квартал 2011 г.; 216773 руб. за 1 квартал 2012 г.; 52624 руб. за 2 квартал 2012 г.; 49251 руб. за 3 квартал 2012 г.; 344647 руб. за 4 квартал 2012 г.; 103331 руб. за 1 квартал 2013 г.; 57625 руб. за 2 квартал 2013 г.; 92943 руб. за 3 квартал 2013 г.; 203074 руб. за 4 квартал 2013 г. Таким образом, указанная сумма задолженности начислена за период с 2011 - 2013 г. В ходе проведения камеральной проверки ФИО1 был доначислен налог в сумме 62540 руб. за 2 квартал, 3 квартал и 4 квартал 2013 г. Таким образом, задолженность ФИО2 перед административным ответчиком по налогу за добавленную стоимость за 2013 г. составляет 1270087 руб. Задолженность ФИО2 перед Межрайонной ИНФС России № 10 по Тверской области состоит из: задолженности на ОПС в сумме 27987,43 руб., возникшая за период с 22.07.2013 г., пени по НДС за период с 25.01.2019 г. по 30.12.2021 г. в размере 323768, 67 руб., пени по УСН за период с 25.01.2019 г. по 12.01.2022 г. в размере 262291,24 руб., начисленные на задолженность, возникшую с 1 квартала 2011 г. по 4 квартал 2013 г., пени по страховым взносам на ОМС за период с 25.01.2019 г. по 30.12.2021 г. в размере 2350,90 руб., начисленные на задолженность, возникшую с 01.01.2017 г. - 09.01.2019 г., пени по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 г. по 12.01.2022 г. в размере 11844,89 руб., начисленные на задолженность, возникшую с 01.01.2017 г. - 09.01.2019 г. 13 января 2022 г. Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № 1218 об уплате задолженности с предложением погасить сумму задолженности в срок до 21.02.2022 г. Налоговые уведомления за 2011, 2013, 2017, 2018 г. г. направлены за пределами установленного законодательством срока, пропущены срок предъявления исполнительных документов к исполнению, в связи с чем обязанность по уплате недоимки, пени за указанный период у административного ответчика отсутствует.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым в удовлетворении первоначальных административных исковых требований отказать, встречные административные исковые требований удовлетворить исходя из следующего.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами названных фондов, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 3 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В силу ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 НК РФ, которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым вышеуказанного пункта.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 – 4 статьи 155 НК РФ, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

В силу п. 2, 3 ст. 346 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.42 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества; в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которой произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ №129 от 23.11.2020) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 настоящего Федерального закона.

Пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 КАС РФ, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.09.2007, и утратила данный статус с 24.04.2019.

У ФИО1 09.01.2018 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.

В связи с неуплатой данной задолженности административному ответчику выставлено требование от 29.01.2018 № 2204 с предложением погасить задолженность до 16.02.2018.

В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени с 25.01.2019 по 12.01.2022 в размере 5099,06 руб.

Также на недоимку в размере 23400,00 руб. начислены следующие пени:

- с 01.09.2018 по 30.09.2018 на сумму 172,38 руб.;

- с 01.10.2018 по 31.10.2018 на сумму 181,35 руб.;

- с 01.11.2018 по 30.11.2018 на сумму 175,50 руб.;

- с 01.12.2018 по 31.12.2018 на сумму 184,28 руб.;

- с 01.01.2019 по 09.01.2019 на сумму 54,41 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 29.03.2018 № 9484 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием информации о счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 18.05.2018 № 7858 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщик.

На основании решения от 18.05.2018 № 7858 налоговым органом вынесено постановление от 18.05.2018 № 7343 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 25.05.2018 возбуждено исполнительное производство № 14181/18/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 22.06.2018 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

По состоянию на 25.11.2022 задолженность по страховым взносам на ОПС не уплачена.

У ФИО1 09.01.2019 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб.

В связи с неуплатой данной задолженности ответчику выставлено требование от 07.02.2019 № 33643 с предложением погасить задолженность до 04.03.2019. Данное требование направлено административному ответчику по почте заказным письмом.

В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени 25.01.2019 по 06.02.2019 в размере 89,15 руб. и с 07.02.2019 по 12.01.2022 в размере 5695, 23 руб.

При этом после образования задолженности за 2018 г. общая сумма задолженности административного ответчика по страховым взносам на ОПС составила 49945,00 руб. На указанную недоимку начислены пени с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 193,54 руб.

По состоянию на 25.11.2022 задолженность по страховым взносам на ОПС не уплачена.

У ФИО1 09.01.2018 образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб.

В связи с неуплатой данной задолженности ответчику выставлено требование от 29.01.2018 № 2204 с предложением погасить задолженность до 16.02.2018.

В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени с 25.01.2019 по 18.11.2021 в размере 912,22 руб. Также на недоимку в размере 4590,00 руб. начислены следующие пени:

- с 01.09.2018 по 30.09.2018 на сумму 33,81 руб.

с 01.10.2018 по 31.10.2018 на сумму 35,57 руб.

с 01.11.2018 по 30.11.2018 на сумму 34,43 руб.

с 01.12.2018 по 31.12.2018 на сумму 36,15 руб.

с 01.01.2019 по 09.01.2019 на сумму 10,67 руб.

По состоянию на 25.11.2022 задолженность по страховым взносам на ОМС отсутствует.

У ФИО1 09.01.2019 образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб.

В связи с неуплатой данной задолженности ответчику выставлено требование от 07.02.2019 № 33643 с предложением погасить задолженность до 04.03.2019.

В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени 25.01.2019 по 06.02.2019 в размере 19,61 руб. и с 07.02.2019 по 30.12.2021 в размере 1228,02 руб.

При этом после образования задолженности за 2018 г. общая сумма задолженности ответчика по страховым взносам на ОМС составила 10430,00 руб. На указанную недоимку начислены пени с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 40,42 руб.

По состоянию на 25.11.2022 задолженность по страховым взносам на ОМС отсутствует.

Решением выездной налоговой проверки от 27.02.2015 № 19-26/10 ФИО1 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2011 - 2013 годы в размере 1211341,00 руб.

В связи с образованием задолженности по УСН административному ответчику выставлено требование от 29.05.2015 № 3046 с предложением погасить задолженность в срок 19.06.2015. Требование административным ответчиком не исполнено.

Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2017 по делу № А66-7519/2015 требование ФИО1 о признании решения от 27.02.2015 № 19-26/10 в части доначисления налога по УСН в размере 181132,00 руб. удовлетворены, в связи с чем, сумма задолженности составила 1030209,00 руб. На задолженность в размере 1030209,00 руб. начислены пени с 25.01.2019 по 12.01.2022 на сумму 224491,14 руб. Также на указанную задолженность начислены следующие пени:

- с 01.10.2018 по 31.10.2018 на сумму 7984,12 руб.

- с 01.11.2018 по 30.11.2018 на сумму 7726,57 руб.

- с 01.12.2018 по 31.12.2018 на сумму 8112,90 руб.

- с 01.01.2019 по 24.01.2019 на сумму 6387,30 руб.

- с 01.09.2018 по 30.09.2018 на сумму 7589,21 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 24.06.2015 № 12582 о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 14.07.2015 № 2570 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании решения от 14.07.2015 № 2570 налоговым органом вынесено постановление от 14.07.2015 № 2569 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 17.07.2015 возбуждено исполнительное производство № 21477/15/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 29.02.2016 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имуществу оказались безрезультатными.

По состоянию на 25.11.2022 задолженность по УСН не уплачена.

Решением по выездной налоговой проверке от 27.02.2015 № 19-26/10 ФИО1 доначислен НДС на сумму 1207547 за период с 1 квартала 2011 по 4 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности по НДС ответчику выставлено требование от 29.05.2015 № 3046 с предложением погасить задолженность в срок 19.06.2015. Данное требование в установленный срок не исполнено.

При этом 03.03.2016 ответчиком частично уплачена указанная задолженность на сумму 1300 руб., остаток задолженности 1206247,00 руб. На указанную задолженность начислены пени с 25.01.2019 по 12.01.2022 в размере 262851,27 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 24.06.2015 № 12582 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 14.07.2015 № 2570 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 17.07.2015 возбуждено исполнительное производство № 21477/15/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 29.02.2016 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Решением по камеральной налоговой проверке от 30.03.2016 № 209 ФИО1 доначислен НДС на сумму 36364 руб. (12121,00 руб. + 12121.00 руб. + 12122,00 руб.) за 2 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2374 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016. Требование не исполнено, в связи с чем, административному ответчику начислены пени:

- с 25.01.2019 по 12.01.2022 в размере 2641,25 руб. на сумму недоимки 12121.00 руб.

- с 25.01.2019 по 12.01.2022 в размере 2641,49 руб. на сумму недоимки 12122.00 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 01.07.2016 № 14001 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 17.08.2016 № 3330 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании решения от 17.08.2016 № 3330 налоговым органом вынесено постановление от 17.08.2016 № 3348 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 08.09.2016 возбуждено исполнительное производство № 16036/16/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 16.05.2017 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением по камеральной налоговой проверке от 31.03.2016 № 1431 ФИО1 доначислен НДС на сумму 14891,00 руб. (4963,00 руб. + 1963,00 руб. + 4965,00 руб.) за 4 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2376 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016.

Требование не исполнено, в связи с чем, административному ответчику начислены пени:

- с 25.01.2019 по 12.01.2022 в размере 1081,48 руб. на сумму недоимки 4963,00 руб.

- с 25.01.2019 по 12.01.2022 в размере 1081,91 руб. на сумму недоимки 4965,00 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 01.07.2016 № 14003 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Решением по камеральной налоговой проверке от 01.04.2016 № 1426 ФИО1 доначислен НДС на сумму 12585,00 руб. (4195,00 руб. + 4195.00 руб. + 4195,00 руб.) за 3 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2375 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016.

Требование не исполнено, в связи с чем начислены пени:

- с 25.01.2019 по 12.01.2022 в размере 914,12 руб. на сумму недоимки 4195 руб.

При этом общая задолженность по НДС, образовавшаяся вследствие доначислений НДС по результатам выездной налоговой проверки и камеральных налоговых проверок, составляет 1270087,00 руб. На указанную задолженность ответчику начислены пени:

- с 01.09.2018 по 30.09.2018 в размере 9356,31 руб.

- с 01.10.2018 по 31.10.2018 в размере 9843,17 руб.

- с 01.11.2018 по 30.11.2018 в размере 9525,65 руб.

- с 01.12.2018 по 31.12.2018 в размере 10001,94 руб.

- с 01.01.2019 по 24.01.2019 в размере 7874,54 руб.

- с 01.09.2014 по 30.09.2018 в размере 404,57 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 01.07.2016 № 14002 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 17.08.2016 № 3330 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика.

На основании решения от 17.08.2016 № 3330 налоговым органом вынесено постановление от 17.08.2016 № 3348 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика.

По состоянию на 25.11.2022 задолженность по НДС не оплачена.

Административному ответчику направлено требование от 13.01.2022 № 1218 об уплате задолженности по взыскиваемым пеням, с предложением погасить в срок до 21.02.2022. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Определением мирового судьи судебного участка №78 Тверской области от 01.04.2022 г. по делу №2а-716 за 2022 год отменен судебный приказ от 10.03.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что, доказательств обращения в административном либо судебном порядке о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2015 год, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекшие до 01 января 2011 года), подтверждающих ее наличие и размер не представлено, при этом, несмотря на то, что недоимка в части УСН, НДС, по страховым взносам на ОПС за 2017 год, по страховым взносам на ОМС за 2017 год за неуплату которой начислены являющиеся предметом настоящего административного искового заявления пени взыскивалась с ФИО1 в административном порядке, обязательства по ее уплате не исполнены, исполнительные производства в отношении ФИО1 окончены в 2016 г., 2017 г., 2018 г., исполнительные документы возвращены взыскателю, при этом повторно в службу судебных приставов по оконченным исполнительным производствам налоговый орган не обращался, а сроки для повторного обращения истекли, до настоящего времени недоимка не уплачена и числится за ФИО1, тогда как с учетом приведенных выше положений закона, данная недоимка и начисленные на нее пени являются безнадежными к взысканию. При этом, учитывает, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих дату уплаты ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017 год, следовательно, не представляется возможным проверить период начисления взыскиваемых пеней.

Вышеизложенное, по мнению суда, свидетельствуют об утрате возможности принудительного взыскания налогов, страховых взносов в связи с истечением сроков предъявления к исполнению постановлений, принятых в порядке ст. 47 НК РФ, а также утрате возможности обращения налогового органа в суд за взысканием указанной недоимки.

Признавая безнадежной к взысканию недоимку в части страховых взносов на ОПС за 2018 г., страховых взносов на ОМС за 2018 г. суд принимает во внимание, что доводы налогового органа о том, что за взысканием указанной задолженности в установленные сроки обращался к мировому судье не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, сведений о том, что судебный приказ от 27.06.2019 г. со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела также не содержат, как и не нашло своего подтверждения направление ФИО1 требования №33643 по состоянию на 07.02.2019 г. о взыскании указанной выше задолженности по страховым взносам, каковым по мнению суда не является скриншот с программы АИС-налог, из которого усматривается направление заказным письмом данного требования, поскольку список с отметкой почтового отделения о принятии почтовой корреспонденции не приложен, учитывая в том числе, что предусмотренный статьей 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок предъявления судебного приказа от 27.06.2019 года истек.

В такой ситуации, суд находит, что начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном и судебном порядке утрачена, неправомерно, в связи с чем, в удовлетворении первоначальных административных исковых требований надлежит отказать.

С учетом приведенного выше нормативного регулирования и установленных по рассматриваемому делу обстоятельств, суд считает установленным, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки возникшей у ФИО1, прекратившей свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.04.2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. в размере 23400 рублей, за 2018 г. в размере 26545 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекшие до 01 января 2011 года), по налогу, взымаемому по упрощенной системе налогообложения за 2011 г. – 2013 г. в размере 1030209 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: за период 1 квартал 2011 г. - 4 квартал 2013 г. в размере 1270087 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11687 руб. 05 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2350 руб. 90 коп, по пени по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в размере 1 руб. 91 коп., по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 112 руб. 39 коп., по пени по налогу, взымаемому в упрощенной системе налогообложения в размере 262291 руб. 24 коп., по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 323768 руб. 67 коп., следовательно следует признать ее безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени по единому налогу на вмененный доход, по пени по упрощенной системе налогообложения, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации отказать.

Встречные административные исковые требования по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области о признании безнадежной к взысканию задолженности, а обязанность по ее уплате прекращенной удовлетворить.

Признать задолженность, возникшую у ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. в размере 23400 рублей, за 2018 г. в размере 26545 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекшие до 01 января 2011 года), по налогу, взымаемому по упрощенной системе налогообложения за 2011 г. – 2013 г. в размере 1030209 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: за период 1 квартал 2011 г. - 4 квартал 2013 г. в размере 1270087 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11687 руб. 05 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2350 руб. 90 коп, по пени по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в размере 1 руб. 91 коп., по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 112 руб. 39 коп., по пени по налогу, взымаемому в упрощенной системе налогообложения в размере 262291 руб. 24 коп., по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 323768 руб. 67 коп. безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, в связи с истечением установленного срока взыскания.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.Ю. Голосова