Дело № 2а-246/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Демидов 21 ноября 2022 года
Демидовский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Цветкова А.Н.,
при секретаре Румакиной О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России №7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2018-2020 годах находился легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления: № 1451842 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1042,00 руб.; №43777829 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2500,00 руб.; № 55875000 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2500,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. Кроме того, ФИО1 <дата> встал на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 102,56 руб., по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 7,24 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 2529 от 06.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 1042,00 руб. и пени в размере 14,23 руб. за 2018 год; № 1778 от 21.06.2021 об уплате транспортного налога в размере 2500,00 руб. и пени в размере 75,66 руб. за 2019 год; № 9076 от 22.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 2500 руб. и пени в размере 12,67 руб. за 2020 год; № 867 от 27.04.2022 об уплате налога на профессиональный доход в размере 12780,00 руб. и пени в размере 7,24 руб. за 2022 год. Налогоплательщик произвел оплату только налога на профессиональный доход в размере 12780,00 руб. и пени в размере 7,24 руб. за 2022 год. ИФНС России №7 обращалась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако данное заявление было возвращено без рассмотрения. С учетом изложенного, ИФНС России №7 просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 6042,00 руб. и пени в размере 102,56 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, возражений на заявленные требования не представил.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018-2020 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним с <дата> по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. Указанные обстоятельства подтверждаются сообщением УМВД России по Смоленской области от 13.10.2022.
В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В силу положений ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно – 20 руб. за одну лошадиную силу.
Также судом установлено, что ФИО1 с апреля 2022 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Частью 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ч.1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 заказными почтовыми отправлениями направлялись налоговые уведомления: № 1451842 от 28.06.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1042,00 руб. (л.д.18); № 43777829 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2500,00 руб. (л.д.19); № 55875000 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2500,00 руб. (л.д.20).
В связи с неуплатой транспортного налог в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы (л.д.21-23).
Из административного иска также следует, что ФИО1 не уплатил в срок до 25.04.2022 налог на профессиональный доход в размере 12780,00 руб.
В связи с чем ему также начислены пени по налогу на профессиональный доход (л.д.24).
Согласно положениям ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования: № 2529 по состоянию на 06.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1042,00 руб. и пени в размере 14,23 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 31.03.2020 (л.д.10-11); № 1778 по состоянию на 21.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2500,00 руб. и пени в размере 75,66 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 23.11.2021 (л.д.12-13); № 9076 по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2500,00 руб. и пени в размере 12,67 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 07.02.2022 (л.д.14-15); № 867 по состоянию на 27.04.2022 об уплате недоимки по налогу на профессиональный налог в размере 12780,00 руб. и пени в размере 7,24 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 14.06.2022 (л.д.16-17).
Однако, административный ответчик ФИО1 произвел только оплату задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 12780,00 руб. и пени в размере 7,24 руб.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1 статьи 48 НК РФ).
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., (а в соответствующий налоговый период до внесения указанных выше изменений - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Из административного искового заявления налогового органа усматривается, что основанием для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени является неисполнение ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в размере 1042,00 руб. за налоговый период 2018 г. и пени в размере 14,23 руб., об уплате которых предъявлено требование № 2529 по состоянию на 06.02.2020, установлен срок для уплаты – до 31.03.2020; неисполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 2500,00 руб., за налоговый период 2019 г. и пени в размере 75,66 руб., об уплате которых предъявлено требование № 1778 по состоянию на 21.06.2021, установлен срок для уплаты – до 23.11.2021; неисполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 2500,00 руб., за налоговый период 2020 г. и пени в размере 12,67 руб., об уплате которых предъявлено требование № 9076 по состоянию на 22.12.2021, установлен срок для уплаты – до 07.02.2022; неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональный доход в размере 12780,00 руб. и пени в размере 7,24 руб., об уплате которых предъявлено требование № 867 по состоянию на 27.04.2022, установлен срок для уплаты – до 14.06.2022.
Соответственно, заявление о выдаче судебного приказа может быть предъявлено в течение 6 месяцев со дня, когда сумма требований превысила 10 000 руб. то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании №867, то есть до 14.12.2022, в отношении всех изложенных выше требований, поскольку сумма требований № 2529, № 1778, № 9076 не превысила 10 000 руб.
Судом установлено, что ИФНС России №7 в июле 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, однако определением мирового судьи от 18.07.2022 заявление налогового органа возвращено без рассмотрения со всеми приложенными к нему документами.
С настоящим административным иском ИФНС России № 7 обратилась в суд 23.09.2022, то есть в установленный законом срок.
Состоянием расчетов подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога в общей сумме 6042,00 руб. и пени в размере 102,56 руб.
Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.
Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представил, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортному налога в общей сумме 6042,00 руб. и пени в размере 102,56 руб.
В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по транспортному налогу в размере 6042 (шесть тысяч сорок два) руб. 00 коп. и пени в размере 102 (сто два) руб. 56 коп., а всего взыскать 6144 (шесть тысяч сто сорок четыре) руб. 56 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.Н. Цветков