Решение по делу № 2А-1733/2024 от 03.02.2025

Административное дело № 2а-261/2025

УИД: 69RS0014-02-2024-002446-72

Решение

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г. Конаково Тверская область

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Любаевой М.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Слепцовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Тверской области обратилось в Конаковский городской суд Тверской области с уточненным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 5 644 руб. 82 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тверской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в налоговом органе не зарегистрирован.

ФИО1 присвоен статус адвоката о чем сделана запись в региональном реестре адвокатов № 69/671.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящееся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности.

Согласно ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. При этом, в первую очередь денежные средства засчитываются по налогу на доходы физических лиц (начиная с наиболее раннего срока возникновения), во вторую – в текущие начисления по налогу на доходы физических лиц, затем недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), текущие начисления (с момента возникновения обязанности по уплате) по остальным налогам, пени, штрафы, проценты.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате следующих налогов, взносов в сроки, установленные законодательством: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2017 год в сумме 5 775 руб. 00 коп. по сроку 15 января 2018 года (23 августа 2022 года уплачен в сумме 243 руб. 00 коп., 10 февраля 2023 года погашен из ЕНП в сумме 5 532 руб. 00 коп.); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в сумме 10 036 руб. 00 коп. по сроку 15 октября 2018 года в сумме 10 036 руб. 00 коп. по сроку 16 января 2019 года в сумме 8 172 руб. 00 коп. по сроку 15 июля 2019 года (уплачен 30 декабря 2022 года в сумме 399 руб. 98 коп., погашен из ЕНП 10 февраля 2023 года в сумме 1 952 руб. 36 коп., 17 июля 2023 года уменьшен на 893 руб. 00 коп., 12 февраля 2024 года погашен из ЕНП в сумме 11 347 руб. 00 коп., 13 февраля 2023 года погашен из ЕНП в сумме 400 руб. 00 коп., 11 марта 2024 года погашен из ЕНП в сумме 7 134 руб. 10 коп., 13 марта 2024 года погашен из ЕНП в сумме 6 117 руб. 56 коп.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год в сумме 14 872 руб. 00 коп. по сроку 15 июля 2020 года (5 ноября 2020 года уплачен в полном объеме); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год в сумме 6 175 руб. 00 коп. по сроку 12 мая 2020 года (13.09.2021г. уплачен в полном объеме), в сумме 3 640 руб. 00 коп. по сроку 27.07.2020г. (13.09.2021г. уплачен в полном объеме), в сумме 7 616 руб. 00 коп. по сроку 26.10.2021г. (15.07.2021г. уменьшен на 3 918 руб. 00 коп., 13.09.2021г. уплачен в сумме 3 698 руб. 00 коп.); налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 5 590 руб. 00 коп. по сроку 25.04.2022г. в сумме 4 953 руб. 00 коп. по сроку 25.07.2022г. в сумме 5 393 руб. 00 коп. по сроку 25.10.2022г. (13.03.2024г. погашен из ЕНП); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. 00 коп. по сроку 09.01.2019г. (14.02.2019г. уплачены в сумме 23 400 руб. 00 коп., 17 декабря 2020 года уплачены в сумме 3 145 руб. 00 коп.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп. по сроку 31 декабря 2019 года (17.12.2020г. уплачены в сумме 26 209 руб. 00 коп., 08.10.2021г. уплачены в сумме 3 145 руб. 00 коп.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб. 00 коп. по сроку 31.12.2020г. (08.10.2021г. уплачены в сумме 29 303 руб. 00 коп., 16 февраля 2022 года уплачены в сумме 3 145 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. 00 коп. по сроку 10 января 2022 года (16 февраля 2022 года уплачены в сумме 16 355 руб. 00 коп., 24 июня 2022 года уплачены в сумме 12 405 руб. 00 коп., 13 марта 2024 года погашены из ЕНП в сумме 3 688 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб. 00 коп. по сроку 09.01.2023г. (13.03.2024г. погашены из ЕНП в полном объеме; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. 00 коп. по сроку 09.01.2019г. (13.12.2019г. уплачены в полном объеме); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп. по сроку 31.12.2019г. (17.12.2020г. уплачены в полном объеме); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп. по сроку 31.12.2020г. (08.10.2021г. уплачены в полном объеме); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. 00 коп. по сроку 10 января 2022 года (31.11.2022г. уплачены в полном объеме); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб. 00 коп. по сроку 09.01.2023г. (13 марта 2024 года погашены из ЕНП в полном объеме); страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп. по сроку 09.01.2024г. (13 марта 2024 года погашены из ЕНП в сумме 19 700 руб. 44 коп., 28 марта 2024 года погашены из ЕНП в сумме 15 000 руб. 00 коп., 3 апреля 2024 года погашены из ЕНП в сумме 5 000 руб. 00 коп., 19 июня 2024 года погашены из ЕНП в сумме 156 руб. 00 коп., 30.07.2024г. погашены из ЕНП в сумме 78 руб. 33 коп., 6 сентября 2024 года погашены в сумме 5 907 руб. 23 коп.; транспортный налог на 2019 год в сумме 5 250 руб. 00 коп. по сроку 1 декабря 2020 года (03.12.2020г. уплачен в полном объеме); транспортный налог за 2022 год в сумме 5 250 руб. 00 коп. по сроку 1 декабря 2023 года (13.03.2024г. погашен из ЕНП в полном объеме); налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 097 руб. 00 коп. по сроку 1 декабря 2023 года (13 марта 2024 года погашен из ЕНП в полном объеме).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, взносов налоговым органом начислены пени: пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (недоимка 5 775 руб. 00 коп. по сроку 15 января 2018 года уплачена в полном объеме) за период с 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года и с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 161 руб. 57 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (недоимки 8 172 руб. 00 коп. по сроку 15 июля 2019 года уплачена в полном объеме) за периоды с 16 июля 2019 года по 31 марта 2022 года и с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 890 руб. 19 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (недоимка 14 872 руб. 00 коп. по сроку 15.07.2020г. уплачена в полном объеме) за период с 16 июля 2020 года 5 ноября 2020 года в сумме 239 руб. 44 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 года (недоимки 6 175 руб. 00 коп. по сроку 12 мая 2020 года уплачена в полном объеме) за период 15.07.2021г. по 13.09.2021г. в сумме 79 руб. 40 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (недоимка 640 руб. 00 коп. по сроку 27.97.2020г. уплачена в полном объеме) за период 15.07.2021г. по 13.09.2021г. в сумме 46 руб. 80 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (недоимка 7 616 руб. 00 коп. (уменьшена до 3 698 руб. 00 коп.) по сроку 26 октября 2020 года уплачена в полном объеме) за период с 15 июля 2021 года по 13 сентября 2021 года в сумме 47 руб. 55 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (недоимка в сумме 26 545 руб. 00 коп. по сроку 09.01.2019г. уплачена в полном объеме) за период с 10.01.2019г. по 17.12.2020г. в сумме 611 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в сумме 29 354 руб. 00 коп. по сроку 31.12.2019г. уплачена в полном объеме) за период с 1 января 2020 года по 8 октября 2021 года в сумме 1 911 руб. 00 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (недоимка в сумме 32 448 руб. 00 коп. по сроку 31.12.2020г. уплачена в полном объеме) за период с 1 января 2021 года по 16 февраля 2022 года в сумме 1 694 руб. 94 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (недоимка в сумме 32 448 руб. 00 коп. по сроку 10.01.2022г. уплачена в полном объеме) за периоды с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года и с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 826 руб. 69 коп.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (недоимка в сумме 5 840 руб. 00 коп. по сроку 9 января 2019 года в полном объеме) за период с 10 января 2019 года по 13 декабря 2019 года в сумме 465 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (недоимка в сумме 6 884 руб. 00 коп. по сроку 31.12.2019г. уплачена в полном объеме) за период с 1 января 2020 года по 17 декабря 2020 года в сумме 410 руб. 63 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (недоимка в сумме 8 426 руб. 00 коп. по сроку 31 декабря 2020 года уплачена в полном объеме) за период с 1 января 2021 года по 8 октября 2021 года в сумме 412 руб. 04 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (недоимка в сумме 8 426 руб. 00 коп. по сроку 10.01.2022г. уплачена в полном объеме) за периоды с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года и с 2 октября 2022 года по 30 ноября 2022 года в сумме 424 руб. 67 коп.; пени по транспортному налогу за 2019 год (недоимка в сумме 5 250 руб. 00 коп. по сроку 01.12.2020г. уплачена в полном объеме) за период с 02.12.2020г. по 03.12.2020г. в сумме 0 руб. 00 коп.; пени начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (недоимка по налогу на доходы физических ли ц за 2017 год в сумме 5 532 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 27 844 руб. 02 коп. (10 036 руб. 00 коп. + 10 036 руб. 00 коп. + 8 172 руб. 00 коп. – 399 руб. 98 коп.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 3 688 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в сумме 8 766 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 15 936 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 250 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6 097 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп. уплачена в полном объеме) за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в сумме 12 554 руб. 93 коп., а всего – 22 777 руб. 04 коп. Пени в сумме 22 777 руб. 04 коп. уменьшились до 5 644 руб. 82 коп. Требование № 22580 от 9 июля 2023 года об уплате задолженности направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287, 291 КАС РФ, административный истец обратился с иском в суд.

Административный истец УФНС России по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом.

Факт регистрации ответчика по адресу, куда направлялась судебная корреспонденция, подтверждается справкой ОМВД России по Тверской области (л.д. 65).

В соответствии с ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации).

Разбирательство гражданского дела происходит в судебном заседании с обязательным извещением лиц, участвующих в деле, о времени и месте заседания (ст. 155 ГПК Российской Федерации).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.67-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Следовательно, административный ответчик считается получившим извещение о времени и месте рассмотрения дела в случае возвращения почтовой корреспонденции по истечении срока хранения.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тверской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в налоговом органе не зарегистрирован.

ФИО1 присвоен статус адвоката о чем сделана запись в региональном реестре адвокатов № 69/671.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Процессуальные сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 32 Тверской области № 2а-1781/2024 от 05.06.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен определением мирового судьи от. 20.06.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Конаковский городской суд Тверской области посредством электронного обращения 04.10.2024 года, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст. 103 КАС РФ, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета (Конаковского муниципального округа) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст.103, 114, 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Тверской области задолженность по пени в сумме 5 644 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательном виде, которое изготовлено 3 февраля 2025 года.

Председательствующий М.Ю. Любаева.