Решение по делу № 2А-1199/2025 от 20.06.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№2а-1199/2025

УИД: 62RS0002-01-2025-000817-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик в 2017-2022 годы являлся собственником следующего имущества:

Квартиры <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., кадастровый номер №, размер доли в праве 0,67.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 1366 руб. 95 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 1729 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 1901 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 2091 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 2301 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 2531 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

В силу пп. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 4562 руб. 72 коп., что подтверждается «Расчетом пени».

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ. составила 2961 руб. 77 коп., что подтверждается расчетом пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо для начисления пени в размере 9 594.00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений, указанных в таблице, которая отражена в административном исковом заявлении.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 1 600 руб. 95 коп.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление:

2 961 руб. 77 коп. (сальдо по пени с 01.07.2019 по 01.01.2023) + 1600 руб. 95 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 по 03.03.2024) = 4 562 руб. 72 коп.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №; от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № содержащее расчет суммы имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по почте направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 009 руб. 20 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 12 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 12 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 16 687 руб. 72 коп. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № 12 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ №№ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 16 482 руб. 67 коп., в том числе:

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1366 руб. 95 коп.;

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1729 руб. 00 коп.;

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1901 руб. 00 коп.;

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2091 руб. 00 коп.;

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2301 руб. 00 коп.;

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2531 руб. 00 коп.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4562 руб. 72 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу пп.1ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в 1 соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358,389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и j сборов.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, i обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.(п.2 ст.408 НК РФ)

В силу п.8 ст. 408 НК РФ Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик в 2017-2022 годы являлся собственником следующего имущества:

Квартиры <данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г.

1429 руб. 00 коп. (сумма налога за 2016 год)* 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ)=1572 руб. 00 коп. - 205 руб. 05 коп. = 1366 руб. 95 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г.

1572 руб. 00 коп. (сумма налога за 2017 год)* 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ)= 1729 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г.

1729 руб. 00 коп. (сумма налога за 2018 год)* 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 1901 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г.

1901 руб. 00 коп. (сумма налога за 2019 год)* 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 2091 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г.

2091 руб. 00 коп. (сумма налога за 2020 год)* 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 2301 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате)

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г.

2301 руб. 00 коп. (сумма налога за 2021 год)* 1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) = 2531 руб. 00 коп. (сумма налога к уплате).

Однако суд не может согласиться с требованием налогового органа по взысканию налога на имущество за 2017 года в размере 1366,95 руб. и за 2018 год в размере 1729 руб. по следующим основаниям.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по со состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 сообщалось, что за ним имеется недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, в том числе по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (за 2017 год) в размере 1572,00 руб., страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545,00 руб., страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5840,00 руб., ( общий размере недоимки по налогам 33 957 руб., пени – 167,32 руб.) со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ

Срок обращения налогово органа с заявлением о вынесении судебного приказа 6 месяцев со дня срока, указанного в требовании – до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 были оплачены страховые взносы в полном объеме в размере 26545,00 руб. и 5840,00 руб.

Следовательно, задолженность по требованию на ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 3000 руб.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по со состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 сообщалось, что за ним имеется недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, в том числе по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год) в размере 1729,00 руб., пени в размере 21,44 руб.( общий размере недоимки по налогам 1729,00 руб., пени – 21,44 руб.) со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ

18.03.2020 года задолженность превысила 3000 руб. (1572,00 руб. + 1729,00 руб. = 3 301 руб.).

Таким образом, срок обращения в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ

Однако, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, содержащим требования о взыскании налога на имущество за 2017 года в размере 1366,95 руб. и за 2018 год в размере 1729,00 руб. только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока для обращения за принудительным взысканием задолженности по налогам.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1366,95 руб. и за 2018 год в размере 1729 руб. удовлетворению не подлежат.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 369,50 руб. (период начисления с 01.07.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 1572 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании налога на имущество за 2017 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 369,50 руб.., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 343,52 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 1729 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании налога на имущество за 2018 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 343,52 руб.., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 256,87 руб. (период начисления с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 1901 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 256,87 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 144,04 руб. (период начисления с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 2091 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 144,04 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 17,26 руб. (период начисления с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 2301 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в размере 17,26 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в общем размере 300,20 руб., которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование (без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 300,20 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени в общем размере 1530,38 руб., которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1530,38 руб., удовлетворению не подлежит.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 налогов до 01.01.2023 года общий размер пени, подлежащий взысканию составляет 418,17 руб.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанным выше налогам за период до 01.01.2023 года правомерно в размере 418,17 руб.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности 9 594 руб.. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности и представлены доказательства применения мер для принудительного взыскания налогов, вошедших в стартовую задолженность).

Однако из стартовой задолженности подлежит исключению налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1572 руб. и за 2018 год в размере 1729 руб., во взыскание которых отказано настоящим решением.

Таким образом, размер стартовой задолженности га 01.01.2023 года составляет 6 293 руб. (расчет: 9594 – 1572 – 1729 руб. = 6 293 руб.)

В связи с изменением стартовой задолженности на 01.01.2023 года расчет сумм пени за период с 01.01.2023 года по 02.03.2024 года суд производит самостоятельно:

6 293 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 204 (количество дней просрочки с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) = 320,89 руб.;

6 293 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) = 39,23 руб.;

6 293 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) = 85,58 руб.;

6 293 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 18.09.2023 г. по 29.19..2023 г.) = 114,53 руб.;

6 293 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 33 (количество дней просрочки с 30.10.2023 г. по 01.12..2023 г.) = 103,82 руб.;

02 декабря 2023 года начислен налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 2531 руб.

(6293 руб. + 2531 руб. = 8 8244 руб.)

8 824 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с 02.12.2023 г. по 17.12..2023 г.) = 70,59 руб.;

8824 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 16 (ставка расчета пени %) х 76 (количество дней просрочки с 18.12.2023 г. по 02.03..2024 г.) = 357,66 руб.

Таким общий размер пеней за период с 01.01.2023 г. по 02.03.2024 года составляет 1 092,30 руб.

Таким образом, сумма пени составляет: 1 510,47 руб. ((418,17 руб. (сумма пени начисленная по состоянию на 01.01.2023 г ) + 1 092,30 руб. (сумма пени начисленная за период с 01.01.2023 г. по 02.03.2024 г. на общее сальдо EHC) = 1 510,47 руб.)

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на 01 января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 9 594 руб. 00 коп.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 г. на общую сумму 13 009 руб. 20 коп., из которой 9 594 руб. 00 коп. – недоимка по налогам, 3 415 руб. 20 коп. – пени.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1. решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 16661 руб. 86 коп.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к Мировому судье судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 16 687 руб. 72 коп. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № отменен.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению, а именно взысканию подлежат налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1901 руб., за 2020 год в размере 2091 руб., за 2021 год в размере 2301 руб., за 2022 год в размере 2531 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере : 1 510 руб. 47 коп., начисленные по состоянию на 02.03.2024 года.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 10 334 руб. 47 коп., а том числе:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1901 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2091 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2301 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2531 руб., –

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере: 1 510 руб. 47 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 20 июня 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина