УИД 37RS0005-01-2025-002751-15

Дело № 2а-2201/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит с взыскать с ФИО1 недоимку по: налогу на доходы физических лиц в размере 78 062,14 рублей за 2022 год, штрафу за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 19500,00 рублей, штрафу за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога НДФЛ за 2022, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 13000,00 рублей, отрицательному сальдо ЕНС по пени за период с 18.07.2023 по 05.04.2024 в размере 15940,81 рублей, отрицательному сальдо ЕНС по пени за период с 06.04.2024 по 01.09.2024 в размере 10 634,00 рублей, на общую сумму 137136,95 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана в установленные законом сроки уплачивать налоги.В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 388, 400, главами 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период, срок уплаты): от 14.07.2023 № 84080596 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 223,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 146,00 рублей в срок не позднее 01.12.2023, налоги уплачены 08.12.2023 года. Кроме того по данным, имеющимся в налоговом органе, а именно: сведений, полученных в соответствии со статьей 85 Кодекса от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним,ФИО1 продала следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: 155710, <адрес>, 1, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: 155710, <адрес>, кадастровый №, квартиру, расположенную по адресу: 153040, <адрес>, кадастровый №. В соответствии с п.4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет. По сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владела объектами недвижимости менее 5-и лет с 05.02.2021. по 01.02.2022 и с 05.02.2021 по 06.09.2022.ФИО1 налоговую декларацию за 2022 в налоговый орган не представила. По результатам камеральной налоговой проверки ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением налогового органа № 10142 от 18.12.2023. ФИО1 начислены и предъявлены к уплате: налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 130000,00 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации в установленный законодательством срок, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 19500,00 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 13000,00 рублей. Решение налогового органа № 10142 от 18.12.2023 административным ответчиком не обжаловано.По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сальдо ЕНС составляло 0 рублей, после 01.01.2023 года должнику начислено к уплате 369,00 рублей, в т. ч. земельный налог в размере 223,00 рублей, налог на имущество в размере 146,00 рублей за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 в размере 130000,00 рублей по сроку уплаты 17.07.2023, штраф за совершенное налогового правонарушения в виде непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 19500,00 рублей, штраф за совершенное налогового правонарушения в виде неуплаты налога НДФЛ за 2022, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, в размере 13000,00 рублей. После 01.01.2023 года на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 370,29 рублей, которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления. В первую очередь производится погашение недоимки с более ранним сроком уплаты.Должнику направлено требование об уплате задолженности от 26.02.2024 № 7505 на сумму 175 747,00 рублей.Отрицательное сальдо ЕНС на 26.02.2024 налогоплательщиком не уплачено.УФНС России по Ивановской области направило заявление № 14726 от 05.04.2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области 21.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2536/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который 03.06.2025 был отменён в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. По состоянию на дату формирования заявления налогового органа № 20593 о вынесении судебного приказа (от 02.09.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10634,00 рублей, в т. ч. пени – 10634,00 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений пени в размере 10634,00 рублей за период с 06.04.2024 по 01.09.2024 для включения в заявление. УФНС России по Ивановской области направило заявление № 20593 от 02.09.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области 15.11.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-5168/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который 03.06.2025 был отменён в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.После 05.04.2024 на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 31 385,86 рублей, которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления, в налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 31 385,86 рублей. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратились в суд с настоящим иском.

Определением суда от 12.11.2025 производство по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 20552,00 рублей прекращено, ввиду отказа УФНС России по Ивановской области от иска и принятия его судом.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, в исковом заявлении, содержитсяходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явилась.

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 05.02.2021 по 01.02.2022 принадлежала квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>В, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по 06.09.2022принадлежала квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес> земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>, д. <адрес>, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений Филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по <адрес>, и не оспаривалось административным ответчиком.

Налогоплательщику выставлялось налоговое уведомление № от 14.07.2023 о необходимости уплатить за 2022 земельный налог в размере 223,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 146,00 рублей в срок не позднее 01.12.2023, налоги уплачены 08.12.2023.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком об отправке заказной корреспонденции (л.д. 12 (оборот)).

Решением налогового органа №10142 от 18.12.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 13-15).

Основанием для привлечения ФИО1 к ответственности стали нарушение срока предоставления декларации за 2022 год, в связи с реализацией в 2022 году объектов недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Решение налогового органа административным ответчиком не обжаловано.

Срок уплаты по налогу на доходы установлен 17.07.2023.

На единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 370,29 рублей, которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления. Из них 0,18 рублей в счет погашения пени, 146,00 рублей в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 223,00 рублей в счет погашения земельного налога и 1,11 рублей пени за 2022 год.

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислена недоимка по требованию № 7505 от 26.02.2024 в размере 130000,00 рублей, пени в размере 13247,00 рублей, штрафы в размере 32500,00 рублей (л.д. 17).

Факт направления требования подтверждается скриншотом сведений об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).

После 05.04.2024 года на единый налоговый счет должника поступили денежные средства в размере 31385,86 рублей, которые были распределены в рамках ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления, в налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 31 385,86 рублей.

В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ивановского судебного района Ивановской области от 03.06.2025 отменен, вынесенный 21.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-2536/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 22).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ивановского судебного района Ивановской области от 03.06.2025 отменен, вынесенный 12.11.2024 судебный приказ по делу № 2а-5168/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 22 (оборот)).

После отмены судебных приказов, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 03.12.2025, что и было им сделано, поскольку иск подан в электронной форме 19.08.2025, что следует из квитанции об отправке (л.д. 8).

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд УФНС России по Ивановской области соблюден.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 5 731,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> недоимку на общую сумму 137136,95 рублей, из которых недоимка по: налогу на доходы физических лиц в размере 78 062,14 рублей за 2022 год, штрафу за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 19 500,00 рублей, штрафу за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога НДФЛ за 2022 год, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 000,00 рублей, отрицательному сальдо ЕНС по пени за период с 18.07.2023 по 05.04.2024 в размере 15 940,81 рублей, отрицательному сальдо ЕНС по пени за период с 06.04.2024 по 01.09.2024 в размере 10 634,00 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 5 731,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Цветкова