46RS0031-01-2025-000904-73

Административное дело №2а-983/14-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Глебовой Е.А.,

при секретаре Солохине К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени по налогам, мотивируя свои требования тем, что ответчик имеет обязательства по уплате налогов, поскольку, осуществляя деятельность в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Налогоплательщик, в 2024 году применил упрощенную систему налогообложения и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Так, налогоплательщику начислены налоги по уведомлению в сумме 18691,00 руб. за 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 20000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 120 444,39 руб. В данную задолженность входит задолженность по: налогу на доходы физических лиц в размере 10 207 руб. за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 6294,56 руб. за 2023 год; (мировым судьей судебного участка № 3 Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ №); страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страхов: взносов в совокупном фиксированном размере 35 251, 83 руб. за 2023 год; (мировым судьей судебного участка № 3 Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ №); налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 18691,00 руб. за 2024 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2024 год в размере 30 000 руб. (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) (мировым судьей судебного участка № 3 Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ №); за 2024 год в размере 20 000 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В связи с несвоевременной уплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислена сумма пени в размере 6849,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 75566,87 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На дату направления искового заявления, с учетом осуществленной уплаты, сумма задолженности составила по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 в размере 38691,00 руб., по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6849,07 рублей. Судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности был отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 45540,07 руб., в том числе по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год в размере 38691,00 руб., пени в размере 6849,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии представитель административного истца по доверенности ФИО3 административные исковые требования уточнила, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному исковому заявлению составляет: налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 - 6 408,39 руб., пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ- 6 849,07 руб., а всего задолженность составляет 13257,46 руб. На единый налоговый счет налогоплательщика, были внесены денежные средства на сумму 18691,00 руб. и 20000,00 руб. Распределение денежных средств произведено следующим образом: денежные средства, оплаченные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18691 руб., учтены в сальдо единого налогового счета и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. На момент внесения денежных средств за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45 842, 00 руб. При поступлении денежных средств на счет налогоплательщика в размере 18691,00 руб. часть из данной суммы, а именно 10 193,00 руб. была зачтена в счет погашения задолженности за 2023 год по страховым взносам, а часть в размере 8 498,00 руб. в счет погашения задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ на момент внесения денежных средств составляла 30 207,00 руб. Т.е. за налогоплательщиком при внесении денежных средств 18 691,00 руб., числилась задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - авансовый платеж по НДФЛ и 8498,00 руб. зачлись в счет частичного погашения данной задолженности. Таким образом, сумма внесенных денежных средств в размере 18 691,00 руб. была полностью зачтена. После данных зачетов остаток по страховым взносам за 2023 год составил 35 649, 00 руб., остаток по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 21 709,00руб. Так же, на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в размере 20 000,00 руб. Денежные средства, оплаченные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20000 руб., учтены в сальдо единого налогового счета и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. Указанные денежные средства были внесены на единый налоговый счет и были зачтены в задолженность имеющуюся у налогоплательщика на момент внесения данной суммы. Денежные средства, оплаченные ФИО1 по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45842 руб., учтены в сальдо единого налогового счета и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ полностью в счет погашения задолженность за предыдущие периоды, а именно 2022 год. Денежные средства, оплаченные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 74693 руб., учтены в сальдо единого налогового счета и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ за 2022 год. Денежные средства, оплаченные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49500 руб., учтены в сальдо единого налогового счета и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ за 2023 год и 2024 год. Денежные средства, оплаченные по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 руб., учтены в сальдо единого налогового счета и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ за 2022 год, 2023 год. ДД.ММ.ГГГГ - на единый налоговый счет внесены денежные средства в размере 20 000.00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ год внесены денежные средства в размере 20 000.00 руб. Из данной суммы денежные средства в размере 12 282,61 руб.- зачлись в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), за 2024 год. Из платежа от ДД.ММ.ГГГГ сумма 20 000,00 руб. полностью зачлась в счет погашения задолженности за 2024 год. Общая сумма зачета за 2024 год составила 32 282,61 руб. Из платежа ДД.ММ.ГГГГ остаток составил 7717,39 руб. Из них 6294,56 руб. зачлись в страховые взносы, зачисляемые в ПФР за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в сумме 1422,83 руб. зачлись в счет погашения задолженности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2024 год по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации). Ранее в исковом заявлении, Управление просило взыскать задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2024 год в сумме 38691,00 руб. - это задолженность по двум срокам уплаты, т.е. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - начислена сумма 18691,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - начислена сумма 20000,00 руб. И третий срок уплаты за 2024 год ДД.ММ.ГГГГ - сумма начисленная 30000,00 руб.,- в исковое заявление данная сумма не вошла. Вместе с тем, из платежа от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 422,83 руб. - зачлись в третий срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем задолженность по административному исковому заявлению по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2024 год составила 6408,39 руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность погашена полностью. Списание сумм задолженности не производилось. Оснований для списания задолженности за предыдущие периоды при переходе в ЕНС у налогового органа не имеется. При переходе в ЕНС за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым взносам, зачисляемым в ПФР РФ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1749,45 руб. Данная сумма погашена - ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, с учетом данных пояснений, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 год в размере 6408, 39 руб., - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 6849,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность 13257,46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил в суд платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности по налогу с налогоплательщика в размере 6408,29 руб. за 2024 год на основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № и платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по пени в размере 6849,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области по административному делу №.

Представитель заинтересованного лица отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Выслушав объяснения сторон, показания свидетеля, проверив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», при этом, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

Согласно ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов, поскольку, осуществляя деятельность в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ответчика направлено требование № об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 начислена сумма пени в размере 6849,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный административным истцом расчет суд полагает обоснованным начисление ФИО1 пени в сумме 6849,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела ДД.ММ.ГГГГ (номер документа №) налогоплательщик ФИО1 подал в УФНС России по Курской области уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 2024 год, в связи с чем ему был исчислен налог по данному уведомлению в размере 30 000,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ (номер документа №) налогоплательщик ФИО1 подал в УФНС России по Курской области уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 2024 год, в связи с чем ему был исчислен налог по данному уведомлению в размере 18691,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ (номер документа №) налогоплательщик ФИО1 подал в УФНС России по Курской области уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 2024 год, в связи с чем ему был исчислен налог по данному уведомлению в размере 20 000,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Сеймского округа г.Курска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2024 год в сумме 38691,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6849,07 руб., однако определением мирового судьи от 26.12.2024г. судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Допрошенный с судебном заседании в качестве свидетеля главный специалист отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом УФНС России по <адрес> ФИО4 пояснила, что задолженность возникла в 2023 году, ранее у ФИО1 задолженностей не было, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ задолженность отсутствовала. Сведениями о переходе на упрощенную систему налогообложения ФИО1 УФНС не располагает, при этом ФИО1 передает в УФНС уведомления и согласно этим уведомлениям административный истец начисляется налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) и также ему начисляются налоги в соответствии с налоговой декларацией по НДФЛ. Налогоплательщику необходимо документально упорядочить систему оплату налогов.

Как следует из представленных представителем административного истца сведений ФИО1 погашено из ЕНП задолженность за 2024:, а именно ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13577,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1422,83 руб. и в сумме 12282,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6408,39 руб. и 13591,61 руб., остаток непогашенных начислений составил 6408, 39 руб.

Указанная задолженность по налогу за 2024 год погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного ответчиком платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по пени в сумме 6849,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, погашена в полном объеме.

Поскольку ФИО1 добровольно до вынесения судебного решения погашена задолженность по уплате налога и пени, о необходимости взыскания которой было указано в административном исковом заявлении, суд, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации собранные по делу доказательства в их совокупности, полагает необходимым отказать в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за 2024 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Е.А Глебова