№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при ведении протокола судебного заседания секретарем Пьяных А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском с учетом его уточнения к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что последний являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, налоговым органом исчислены транспортный налог за 2023 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 650 рублей, земельный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 524 рублей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму отрицательного сальдо по налогам ФИО1, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 84 626 рублей, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 424 рубля 49 копеек. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако обязанность по их уплате ФИО1 надлежащим образом не выполнена, в связи с чем налоговым органом предпринимались меры по взысканию данных налогов в судебном приказном порядке. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, административного ответчика ФИО1, которые о дне, времени и месте о судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Исследовав, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм всчетуплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст.3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает,что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В рамках перехода с ДД.ММ.ГГГГ к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее – ЕНП), оплаченные суммы налогаипениучитываются наединыйналоговыйсчет(далее – ЕНС). Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно пункту 8 статьи45 НК РФ(в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога,пении штрафа через ЕНС, сумма платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст.358 НК РФпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории <адрес>, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ (часть 2 статьи <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге»). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ), рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Статьей 65 ЗК РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли среди прочего является земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории <данные изъяты> Решением Совета депутатов <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» введен земельный налог, налоговые ставки в пределах установленных статьей 394 главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Данный вид налога рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Согласно п. 4 ст.397 НК РФналогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзацем 2 п. 2 ст.52 НК РФустановлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст.52 НК РФналоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Подпункт 2 пункта 1 статьи32 НК РФобязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст.52 НК РФ).

При этом, в соответствии с п. 4 ст.57 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей69и70НК Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст.69НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст.69НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, в электронной базе данных АИС-Налог имеются предоставленные в соответствии со статьей 85 НК РФ данные о том, что за ответчиком зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный №; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>.м, по адресу: <адрес>,земельный участок №; с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>.

ФИО3 налоговым органом были начислены: транспортный налог за 2023 год за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (месяцев владения 12/12) – 2 650 рублей (расчет налога: 106 л.с. x 25 руб. x 12 мес. / 12 мес.); земельный налог за земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, по ставке 0,3%, с учетом уменьшения на сумму налогового вычета в размере 338 736 рублей (расчет налога: (846840 руб.- 338736 руб.) x 0,9 % x 12 мес. / 12 мес.).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 13228 рублей, земельного налога в размере 43 157 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 11 665 рублей, а также пени в размере 12167 рублей 03 копейки. Указанное подтверждается копиями соответствующего требования налогового органа, а также списком отправлений заказных писем №, отправленных налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 2 650 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 1 524 рублей, что подтверждается соответствующей копией налогового уведомления и сведениями из программы АИС «Налог», свидетельствующим о направлении указанного уведомления ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Самостоятельно обязанность по уплате данных видов налогов в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем УФНС России по <адрес> обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год и пени.

Как установлено в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1524 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 2 650 рублей и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 424 рубля 49 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением того же мирового судьи в связи с поступившими возражениями ФИО1

В <данные изъяты> суд <адрес> УФНС России по <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по транспортному налогу и пени обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений ст. 48 НК РФ, суд полагает, что установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, пеней в порядке искового производства административным истцом не пропущен.

Из возражений ФИО1 на судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> следует, что ответчик не является единоличным собственником недвижимого имущества, и не согласен с начислением пени.

Однако, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок №, на праве собственности принадлежит ФИО1

Сумма транспортного налога и земельного налога с физических лиц рассчитаны налоговым органом математически верно, исходя из действующих по месту регистрации ответчика на момент начисления налогов налоговых ставок.

На момент принятия решения судом доказательств отсутствия задолженности по налогам, оплаты транспортного налога за 2023 год и земельного налога с физических лиц за 2023 год или наличия задолженности в меньшем размере ответчиком не представлено.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, срок обращения в суд, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год и земельного налога с физических лиц за 2023 год, которую он добровольно не исполнил.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 2 650 рублей, и земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 1524 рублей.

Согласно пункту 1 статьи72 НК РФ пениявляются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика, или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3 статьи 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 3 статьи 75).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

За несвоевременную уплату вышеперечисленных видов налогов на сумму отрицательного сальдо по налогам ФИО1, которое, по мнению административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 84 626 рублей, налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 424 рубля 49 копеек.

В указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС, на которую начислены пени, требование о взыскании которых заявляет административный истец, вошли:

- взысканная с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 2 333 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 628 рублей (с учетом уплаты задолженности в сумме 22 рублей), налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 069 рублей (указанный исполнительный документ явился основанием к возбуждению ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> исполнительного производства №-ИП, согласно которому задолженность до настоящего времени не взыскана);

- взысканная с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 2 333 рубля, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 650 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7776 рублей (указанный исполнительный документ явился основанием к возбуждению ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> исполнительного производства №-ИП, согласно которому задолженность до настоящего времени не взыскана);

- взысканная с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2 333 рубля, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 650 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8 553 рубля;

- взысканная с ФИО3 на основании решения <данные изъяты> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 4 874 рубля, по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 5 300 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 21 735 рублей, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15606 рублей 24 копейки (выданный <данные изъяты> судом <адрес> исполнительный лист №-ИП явился основанием к возбуждению ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> исполнительного производства №-ИП, согласно которому задолженность до настоящего времени не взыскана);

- а также взысканная с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 2 333 рубля, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 650 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 409 рублей.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с несогласием ФИО3 с суммой задолженности. Суду не представлено сведений о взыскании в принудительном порядке или о добровольной уплате ФИО3 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год. Согласно представленным в суд пояснениям представителя истца УФНС России по <адрес>, после отмены вышеуказанного судебного приказа налоговым органом меры взыскания с ФИО1 недоимки по вышеназванным налогам за 2020 год в указанных суммах не принимались, в данном исковом заявлении требование об их взыскании также не ставится.

Из указанных сведений следует, что налоговый орган не принял мер к принудительному взысканию задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, следовательно, суд полагает, что при таких обстоятельствах право на включение сумм недоимок по указанным видам налогов в единый налоговый счет для расчета пени, требование о взыскании которой ставится в рассматриваемом иске, у налогового органа отсутствует, поскольку обязанность по их уплате является производной от основного налогового обязательства.

Производя расчет пени, суд исключает из общей суммы отрицательного сальдо ЕНС недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 2 333 рубля, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 650 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 409 рублей, следовательно, сумма ЕНС, на которую подлежат начислению пени, составит 70 234 рубля.

Судом произведен расчетпенина сумму непогашенной совокупной обязанности ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из формулы: сумма недоимки, умноженная на ключевую ставку ЦБ, умноженная на 1/300 и умноженная на количество календарных дней просрочки.

В период сДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (199 дней) сумма совокупной обязанности составляла 70 234 рубля, и в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, налогоплательщик был обязан уплатитьпени за данный период в размере 7454 рубля 17 копеек.

(70?234,00 ? 199 ? 16% ? 1/ 300 = 7?454,17 руб.)

В период сДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (49 дней) сумма совокупной обязанности составляла 70 234 рубля, и в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, налогоплательщик был обязан уплатитьпени за данный период в размере 2 064 рубля 88 копеек.

(70?234,00 ? 49 ? 18% ? 1/ 300 = 2064,88 руб.)

В период сДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) сумма совокупной обязанности составляла 70 234 рубля, и в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, налогоплательщик был обязан уплатитьпени за данный период в размере 1 868 рублей 22 копейки.

(70?234,00 ? 42 ? 19% ? 1/ 300 = 1868,22 руб.)

В период сДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (94 дня) сумма совокупной обязанности составляла 70 234 рубля, и в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, налогоплательщик был обязан уплатитьпени за данный период в размере 4 621 рубль 40 копеек.

(70?234,00 ? 94 ? 21% ? 1/ 300 = 4621,40 руб.).

Общая сумма пеней, начисленная на совокупную задолженность по налогам, числящуюся на едином налоговом счете ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию с последнего составляет 16008 рублей 67 копеек.

В связи с изложенным, заявленные УФНС России по <адрес> требования о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренныхстатьей 107и частью 3 статьи 109настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 420 рублей, поскольку требования налогового органа удовлетворены на 85,5 % от заявленной ко взысканию суммы, а сумма государственной пошлины, уплачиваемой при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100000 рублей составляет 4 000 рублей (4000 руб. ? 85,5 % = 3420 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН№, паспорт серия <данные изъяты> по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> №) недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 524 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2650 рублей, а также пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16008 рублей 67 копеек, а всего 20182 (двадцать тысяч сто восемьдесят два) рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН№, паспорт серия № № выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> в сумме 3 420 рублей (три тысячи четыреста двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в <данные изъяты> суд через <данные изъяты> суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья ФИО6