Решение по делу № 2А-2582/2022 от 16.08.2022 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2582/2022 г. УИД 39RS0002-01-2022-000782-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 <...>

Центральный районный суд г. Калининграда в составе: председательствующего судьи Мамичевой В.В.,

при секретаре Князевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратился в суд с указанным выше административным иском, направленным < Дата > по почте, к административному ответчику ФИО1, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также плательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не исполнена установленная законом обязанность по уплате указанных налогов и страховых взносов административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6050 руб. и пеню в размере 64,28 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за в 2019 год в размере 568 руб. и пеню в размере 6.04 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с < Дата > в размере 8426 руб. и пеню в размере 54,39 руб. (2020 год); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с < Дата > в размере 430,36 руб. и пеню в размере 0,67 руб. (2021 год); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с < Дата >) в размере 20 318.00 руб. и пеню в размере 129,53 руб. (2020 год); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с < Дата >) в размере 1657.29 руб. и пеню в размере 2,58 рублей (2021 год); а всего 37707,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области не явился, извещен надлежащим образом. Представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором просил иск удовлетворить, полагал, что сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена, а представленные ФИО1 в ходе судебного разбирательства платежные документы оплату спорной задолженности не подтверждают, поскольку в них не указан налоговый период.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что транспортный налог уплате не подлежит, так как автомобиль находится в угоне. Остальную задолженность по налогам и страховым взносам она погасила.

Исследовав собранные по делу доказательства и оценив их в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 ч. 1 Налогового кодекса РФ – далее НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога урегулированы главой 28 НК РФ, Законом Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге».

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с < Дата > по < Дата > являлась собственником легкового автомобиля марки «< ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > года выпуска, мощностью < ИЗЪЯТО > лс.

Из содержания административного иска следует, что по вышеуказанному транспортному средству у ответчика образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6050 руб.

Между тем, в ходе судопроизводства по делу ФИО1 ссылалась на то, что данный автомобиль не является объектом налогообложения и начисленный на него налог не подлежит взысканию с административного ответчика.

Такую позицию административного ответчика суд считает обоснованной.

Так, согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. При этом регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности.

В силу прямого указания закона - подпункта 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ (в редакции, применяющейся к рассматриваемым правоотношениям) в период нахождения транспортного средства в угоне его владелец освобождается от уплаты транспортного налога, при условии подтверждения факта угона документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Соответственно, по взаимосвязанному смыслу приведенных выше правовых норм в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей), его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства.

Таким образом, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, < Дата > ОМВД РФ по Ленинградскому району г. Калининграда было возбуждено уголовное дело № по факту кражи автомобиля марки «< ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак №, что подтверждается соответствующей справкой ОМВД РФ по Ленинградскому району г. Калининграда от < Дата > Местонахождение похищенной автомашины не установлено, уголовное дело прекращено < ИЗЪЯТО > г. по п. < ИЗЪЯТО > УПК РФ (за истечением сроков давности уголовного преследования). На основании последующих документов - справки от < Дата > указанное транспортное средство снято с регистрационного учета с ФИО1 < Дата > в связи с хищением.

Факт снятия автомобиля с учета < Дата > подтвержден сведениями из государственного реестра транспортных средств о зарегистрированных правах собственности в ГИБДД МВД России, истребованными судом по настоящему делу, в отношении ФИО1 (л.д. 57-58).

Из материалов дела следует, что о нахождении транспортного средства в угоне с < ИЗЪЯТО > года и факте его розыска налоговому органу было достоверно известно, поскольку Центральным районным судом г. Калининграда ранее было рассмотрено дело № 2а-2469/2019 по административному иску налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. по тому же объекту налогообложения. Вступившим в законную силу решением суда от 08 июля 2019 г. по делу № 2а-2469/2019 в удовлетворении административного иска отказано, при этом суд исходил из того, что в спорный налоговый период автомобиль не являлся объектом налогообложения в силу того, что ФИО1 представлены суду доказательства утраты транспортного средства еще в 1999 г.

При таких обстоятельствах суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за < ИЗЪЯТО > г. и пени, поскольку обстоятельство, являющееся основанием для исключения автомобиля марки < ИЗЪЯТО >», государственный регистрационный знак №, из числа объектов налогообложения, предусмотренное п. 7 ч. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ, а именно, угон (кража) транспортного средства и выбытие в связи с этим автомобиля из владения собственника, устранено в < ИЗЪЯТО > г. не было, автомобиль органами МВД, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств, владельцу не возвращен, уголовное дело прекращено за истечением срока давности, что не может служить основанием для возложения на ответчика бремени по оплате транспортного налога за транспортное средство, выбывшее из его владения помимо его воли, и в пределах сроков давности уголовного преследования владельцу не возвращенное. Доказательств иного не представлено. < Дата > указанный автомобиль снят с регистрационного учета по заявлению ФИО1

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 с < Дата > до < Дата > являлась индивидуальным предпринимателем и была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку в соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель вне зависимости от того, производит ли он выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, является плательщиком страховых взносов.

Правовая основа порядка начисления, уплаты стразовых взносов содержится в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Так, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания административного иска следует, что по вышеуказанным взносам у ответчика образовались задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с < Дата > в размере 8426 руб. и уплате пени в размере 54,39 руб. (2020 год); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с < Дата > в размере 430,36 руб. и уплате пени в размере 0,67 руб. (2021 год); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с < Дата >) в размере 20318 руб. и уплате пени в размере 129,53 руб. (2020 год); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с < Дата >) в размере 1657.29 руб. и уплате пени в размере 2,58 рублей (2021 год).

Кроме того, судом установлено, что в собственности у ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: < адрес > (КН №), которая в налоговом периоде < ИЗЪЯТО > г. (на протяжении всего налогового периода) являлась объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Так, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, квартиры, гаражи, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Из содержания административного иска следует, что по вышеуказанному объекту недвижимого имущества у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 568 руб.

Посредством почтовой связи заказным почтовым отправлением ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от < Дата > об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 6050 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 568 руб. по вышеуказанным объектам налогообложения (л.л. 18-19).

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок не были оплачены налоги, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пени.

Впоследствии налоговым органом было выставлено требование № от < Дата > об уплате налогов и страховых сборов, которое направлено ФИО1 по почте.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и страховым взносам в установленный законом налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.07.2021 г. мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда по делу № 2а-1856/2021 был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пеней в общей сумме 37706,47 руб., который о определением того же мирового судьи от 05.08.2021 г. в связи с поданными ФИО1 возражениями был отменен и взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд < Дата > по почте в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Между тем, в ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 представила суду платежные документы – чеки по операциям от < Дата > (на сумму 21975,25 руб., на сумму 54,39 руб., на сумму 8856,36 руб., на сумму 132,11 руб., на сумму 1704 руб.) и чеки по операциям от < Дата > (на сумму 1704 руб. и на сумму 6,04 руб.), подтверждающие оплату ею спорной задолженности, предъявленной к налоговым органом к взысканию по настоящему делу, за исключением суммы транспортного налога за 2019 г.

В свою очередь административный истец указал, что данные произведенные ФИО1 платежи по страховым взносам зачтены налоговым органом в счет списания задолженности за 2022 г. в связи с неправильным оформлением платежных документов, а именно, в связи с тем, что в представленных чеках не указан налоговый период, за который производится оплата; платеж по налогу на имущество физических лиц произведен по платежному поручению и был зачтен в счет погашения недоимки за 2021 г.

Оценивая представленные ФИО1 платежные документы применительно к вышеуказанным доводам административного истца, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения дела спорная задолженность по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени ФИО1 погашена. При этом сам по себе факт неуказания ФИО1 в назначении платежей периода, за который вносятся указанные платежи, не имеет в данном случае определяющего значения с учетом наличия в производстве суда настоящего судебного спора о взыскании задолженности, осуществления платежей в ходе судебного разбирательства и размера внесенных сумм.

Таким образом, суд признает, что исходя из фактических обстоятельств дела и доводов административного ответчика действия ФИО1 по перечислению < Дата > и < Дата > налоговому органу денежных средств были направлены на погашение спорной задолженности по настоящему делу.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц за < ИЗЪЯТО > год, пени в общей сумме 37707 руб. 14 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.08.2022 г.

Судья В.В. Мамичева