РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 января 2023 года г. Иркутск
Судья Свердловского районного суда г. Иркутска Латыпов P.P., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 38RS0036-01-2022-006851-64 (2а-471/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась МИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Определением суда от <Дата обезличена> принят отказ от административных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 368 рублей, пени в размере 102,21 рублей, производство в данной части прекращено.
В основание административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и в соответствии со статьёй 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Согласно сведениям, представленным ООО «СК «Ренессанс жизнь», по форме 2-НДФЛ ФИО1 получила доход за 2020 год в размере 24 682,11 рублей, налог, не удержанный налоговым агентом, составляет 3 209 рублей.
На основании статьи 11.2, пункта 4 статьи 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты НДФЛ за 2020 год.
Поскольку в установленный срок ФИО1 не была произведена уплата НДФЛ за 2020 год, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 15,35 рублей.
Требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов направлено ФИО1, при этом в установленные законом сроки задолженность налогоплательщиком не уплачена.
Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
В связи с чем административный истец в соответствии со статьями 41, 52, 75, 207, 209, 226, 228 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 3 209 рублей, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 15,35 рублей.
Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом в соответствии со статьей 96 КАС РФ о судебном заседании, назначенном на <Дата обезличена>, и рассмотрении в случае их неявки дела в порядке упрощенного производства, в судебное заседание не явились, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.
Судья, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в 2020 году) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5, 14 статьи 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании представленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 данной статьи.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ООО «СК «Ренессанс жизнь» по форме 2-НДФЛ ФИО1 получила доход за 2020 год в размере 24 682,11 рублей (код дохода 1219 – суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 3 209 рублей (справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от <Дата обезличена> <Номер обезличен>).
Из информации ООО СК «Ренессанс Жизнь» следует, что <Дата обезличена> между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 был заключен договор страхования по программе страхования «Наследие 4.0» <Номер обезличен> на срок 5 лет. По договору ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 25 000 рублей. Данный договор расторгнут <Дата обезличена> по причине неоплаты страхователем очередного страхового полиса.
На дату расторжения договора сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 24 682,11 рубля, с которой страхователь имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% в размере 3 209 рублей на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Согласно письму Минфина России от 24.07.2018 №02-06-05/51874, письму ФНС России от 14.01.2019 №БС-4-11/228, доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.
В соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Из содержания абзаца 4 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.
Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.
В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз. 5 и 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Таким образом, положениями действующего законодательства в сфере налогообложения иного порядка удержания налога на доходы физических лиц в случае расторжения договора страхования жизни не установлено.
Таким образом, поскольку на дату расторжения договора страхования (<Дата обезличена>), а также в ходе судебного разбирательства справка, подтверждающая неполучение ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного абзацем 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 НК РФ, страховщику не была представлена, она является налогоплательщиком НДФЛ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов, в связи с чем ФИО1 обязана уплатить за 2020 год НДФЛ в размере 3 209 рублей (24 682,11 рублей х 13%).
Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).
В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату НДФЛ за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 102,21 рубля.
Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате НДФЛ за 2020 год, не позднее <Дата обезличена>, что подтверждается списком почтовых отправлений <Номер обезличен>.
Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату НДФЛ за 2020 год, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате НДФЛ за 2020 год, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>, что подтверждается списком почтовых отправлений <Номер обезличен>.
Неуплата административным ответчиком недоимки по НДФЛ в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налоговой недоимки за 2020 год, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с ФИО1 в пользу МИФНС России № 22 по Иркутской области взыскана задолженность по налогам, в том числе задолженность по НДФЛ за 2020 год, а также пени по НДФЛ за 2020 год.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
При этом, судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, руководствуясь статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 19, 23, 41, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 207, 217, 226, 228 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год в установленный в требованиях срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 3 209 рублей, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 15,35 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 209 (три тысячи двести девять) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 рублей 35 копеек (пятнадцать рублей 35 копеек), всего взыскать 3 224 рубля 35 копеек (три тысячи двести двадцать четыре рубля тридцать пять копеек).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Р.Р. Латыпов