54RS0010-01-2024-009439-03

Дело № 2а-1478/2025 (2а-6879/2024)

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года

Центральный районный суд города Новосибирска в составе:

судьи С.Л. Малахова,

при секретаре Д.Е. Нигматуллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 о признании незаконным решения,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, просит признать незаконным решение МИФНС России №22 по Новосибирской области №520 от 25.01.2024 о доначислении административному истцу налога к уплате в бюджет в размере 42250,00 рублей, в связи с отсутствием законных оснований для доначисления, поскольку административным истцом была отчуждена доля в квартире и размер полученных денежных средств составил менее 1000000 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по Новосибирской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях, дала соответствующие пояснения.

Представитель административного ответчика МИФНС России №22 по Новосибирской области ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях, дала соответствующие пояснения.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований при этом исходя из следующего.

Из части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства РФ следует что, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных названным Кодексом и другими федеральными законами.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями (часть 8 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен указанным Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке административного судопроизводства, относятся решения и действия (бездействие), в результате которых были нарушены или оспорены права, свободы и законные интересы гражданина, организации; созданы препятствия к осуществлению гражданином, организацией их прав, свобод и реализации законных интересов; на гражданина, организацию незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1, на основании свидетельства о праве на наследство по закону №42 АА ххх от 14.04.2022 унаследовала 1/6 долю в квартире, расположенной по адресу: г. Новокузнецк, ххх.

Запись о государственной регистрации права ФИО1 на 1/6 долю в вышеуказанной квартире внесена в ЕГРН 18.04.2022.

28.07.2022 1/6 доля в указанной квартире была отчуждена ФИО1 по договору купли-продажи от 27.07.2022, согласно которому, Д А.А., ФИО1, К П.А. (продавцы) продали М Г.В. (Покупатель) двухкомнатную квартиру расположенной по адресу: г. Новокузнецк, ххх за 2950000,00 рублей.

Согласно пункту 2.3 Договора от 27.07.2022 ФИО1 полагалось перечисление денежных средств от продажи объекта недвижимого имущества в размере 500000,00 рублей.

Как указывает административный истец в своем иске и пояснениях, денежные средства в размере 500000,00 рублей получены ей за продажу не объекта недвижимости - квартиры расположенной по адресу: г. Новокузнецк, ххх, а 1/6 доли в ней.

Данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами – свидетельством о праве на наследство по закону от 14.04.2022, договором купли-продажи от 27.07.2022, сведениями ЕГРН, и по существу, не оспаривалось представителями административных ответчиков.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ, право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Основания приобретения права собственности перечислены в статье 218 Гражданского кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с названным Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с данным Федеральным законом сведений (часть 2). Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав) (часть 3). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

В рассматриваемом случае право собственности ФИО1 на вышеуказанное жилое помещение зарегистрировано 18.04.2022 доходы от его продажи получены налогоплательщиком в 2022 году.

Действительно, нахождение в собственности налогоплательщика указанного имущества менее пяти лет исключает освобождение полученного дохода от продажи жилого помещения от налогообложения, при этом, на основании подпунктов 1, пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ к такому доходу может быть применен имущественный налоговый вычет, не превышающий в целом 1000000 рублей (для жилых помещений, земли), либо этот доход можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Из пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

МИФНС №22 из Управления Росреестра по Новосибирской области получена информация об отчуждении ФИО1 в 2022 году недвижимого имущества – квартиры (1/6 доли в праве общей долевой собственности), находившееся в собственности менее установленного в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ предельного срока владения – менее 5 лет, а именно об отчуждении объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Новоскузнецк, ххх, период владения которой, по данным Росреестра, составлял с 01.08.2021 по 28.07.2022. Общая сумма дохода, полученная продавцами Д А.А., ФИО1, КП.К. от продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества составила 2950000,00 рублей.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по представлению налоговой декларации, исчислению и уплате НДФЛ исполнена не была, ИФНС N 22 по г. Новосибирску проведена камеральная налоговая проверка в порядке, предусмотренном пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

По итогам камеральной налоговой проверки, проведенной в порядке пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог на доходы физических лиц в размере 42250,00 рублей, о чем вынесено оспариваемое решение №520 от 25.01.2024.

Данный расчет был сделан МИФНС России №22 исходя из следующего:

- согласно данным Росреестра, по состоянию на 01.01.2022 актуальная кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости составляла 1329952,00 рублей, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента (0,7) составила 930966,40 рублей;

- сумма фактически полученного дохода от продажи вышеуказанного недвижимого имущества (2950000,00 рублей) превысила расчетную сумму, в связи с чем, для расчета НДФЛ налоговым органом учтена сумма фактически полученного дохода в размере 491666,67 рублей (2950000 / 6);

-сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам проведенной камеральной проверки, с учетом предоставленного налогового вычета в сумме 166666,67 рублей (1000000/6) составила 42250,00 рублей ((491666,67 – 166666,67) *13 %).

При составлении данного расчета налоговый орган принял во внимание договор купли-продажи недвижимого имущества от 27.07.2022, согласно которому Д А.А., ФИО1, К П.К. продана вышеуказанная квартира, принадлежащая им на праве собственности, совместно именуемыми «Продавец», и, с учетом положения абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, согласно которому, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, и с учетом того, что указанная квартира, находящаяся в общей долевой собственности трех физических лиц отчуждена ими по одному договору купли-продажи как единый объект недвижимого имущества, пришел к выводу о совершении ФИО1 налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установления пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Решением УФНС России по Новосибирской области №251 от 16.04.2024 апелляционная жалоба ФИО1 на решение МИФНС России №22 по Новосибирской области от 25.01.2024 №520.

В процессе проведения проверки ФИО1 в МИФНС России №22 по Новосибирской области представлено пояснение об отчуждении недвижимого имущества, согласно которому, ФИО1 отчуждена 1/6 доля в праве общей долевой собственности на вышеуказанное недвижимое имущество, полученная ей в порядке наследования. Однако при вынесении оспариваемого решения и решения по апелляционной жалобе данные обстоятельства не были признаны уполномоченными лицами во внимание.

Между тем, поскольку ФИО1 квартира по адресу: г. Новокузнецк, ххх не отчуждалась, была отчуждена только 1/6 доля в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру, от продажи вышеуказанной квартиры ФИО1 получены денежные средства в размере 500000,00 рублей и доказательств иного материалы дела не содержат, суд, исходя из фактически установленных обстоятельств, полагает решение МИФНС России №22 по Новосибирской области от 25.01.2024 №520 незаконным, а административный иск подлежащим удовлетворению.

Обстоятельства получения ФИО1 денежных средств от продажи в размере 500000,00 рублей подтверждаются пунктом 2.3 договора купли-продажи вышеуказанной квартиры от 27.07.2022, из которого так же следует, что квартира принадлежит на праве общей долевой собственности трем физическим лицам. Согласно свидетельству о праве на наследство по закону и сведениями ЕГРН, доля в праве общей долевой собственности ФИО1 на вышеуказанную квартиру составляет 1/6. Таким образом, полученный от продажи доход в размере 500000,00 рублей пропорционален доле ФИО1 в вышеуказанной квартире, что так же подтверждает факт отчуждения ей 1/6 доли а не всей квартиры. Кроме того, на факт владения ФИО1 1/6 долей в праве общей долевой собственности в вышеуказанной квартире имеются указания как в оспариваемом решении так и в решении по апелляционной жалобе. Само по себе неверное юридическое составление договора купли-продажи от 27.07.2022 не привело к получению ФИО1 дохода в большей сумме, чем 500000,00 рублей, вследствие чего, произведенное МИФНС России №22 по Новосибирской области доначисление налога в размере 42250,00 рублей являлось незаконным.

В силу части 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не связан основаниями и доводами заявленных требований.

Поскольку решение МИФНС России №22 по Новосибирской области признано судом незаконным, суд так же полагает возможным признать незаконным решение УФНС России по Новосибирской области №251 от 16.04.2024 по апелляционной жалобе ФИО1.

Исходя из положений части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, решение об удовлетворении требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными может быть вынесено, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Таким образом, для признания решений, действий (бездействия) должностных лиц незаконными, в соответствии с требованиями данной нормы необходимо установление двух условий - несоответствие оспариваемых решений и действий закону и нарушение прав административного истца.

Поскольку в ходе судебного разбирательства было установлено, что оспариваемое решение принято уполномоченным органом с нарушением Налогового законодательства, оспариваемым решением нарушаются права и законные интересы административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Срок на обращение в суд с данным административным иском административным истцом не пропущен.

Обязательный досудебный порядок обжалования актов налоговых органов, установленный положениями статьи 138 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1 – удовлетворить.

Признать решение МИФНС России №22 по Новосибирской области №520 от 25.01.2024 и решение УФНС России по Новосибирской области №251 от 16.04.2024, незаконными.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года

Судья С.Л. Малахов