Дело №2а-5531/2022

УИД 18RS0003-01-2022-005527-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г.Ижевск

Октябрьский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощнике судьи Кабанове А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог, пени по транспортному налогу, земельный налог, пени по земельному налогу

установил:

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст.357, п.1 ст.388, п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации З.Р.ФБ. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Межрайонной ИФНС № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № 60516997 от 20.09.2017 г. с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 01.12.2017 г. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №9382 от 22.11.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 10.01.2019г.

- налоговое уведомление № 29594982 от 03.08.2020 г. с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее срока, установленного законом. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №49124 от 15.12.2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 22.01.2021г.

- налоговое уведомление № 30345742 от 01.09.2021 г. с указанием на необходимость уплатить налог в срок не позднее 01.12.2021 г. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №42717 от 08.12.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.01.2022г.

Указанное требование З.Р.ФВ. не исполнено, в связи с чем, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с З.Р.ФГ. в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020г.г. в сумме 5248 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г, 2016г. с 02.12.2017г. по 07.12.2021г. в сумме 14,17руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме253 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. с 02.12.2017г. по 07.12.2021г. в сумме 0,38 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020г. в сумме 2572,12 руб.,

-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019г., 2020г. с 02.12.2020г. по 07.12.2021г. в сумме 6,78 руб.

-земельный налог с физических лиц за 2016г, 2019г., 2020г. в сумме 587 руб.,

-пенни по земельному налогу с физических лиц за 2016г., 2019г., 2020г. с 02.12.2017г. по 07.12.2021г. в сумме 13,17 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налогаи транспортного налога в адрес З.Р.ФГ. направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№9382 от 22.11.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 10.01.2019г.;

№49124 от 15.12.2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 22.01.2021г.;

№42717 от 08.12.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.01.2022г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9).

Следовательно, к спорным правоотношениям на момент выставления налоговым органом требования №49124 от 15.12.2020г. следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления З.Р.ФВ. требования №49124 от 15.12.2020г. налог на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу превышала 3 000 руб. Однако, в течение шестимесячного срока, начиная со дня, установленного для исполнения требования (22.01.2021 года) налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обратился.МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевскас заявлением о вынесении судебного приказа только 21.03.2022 года.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ЗиганшинуР.Ф.по требованиям №9382 от 22.11.2018г. и №49124 от 15.12.2020г. налоговым органом пропущен.

К спорным правоотношениям на момент выставления налоговым органом требования №42717 от 08.12.2021г. следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, после внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.

Требование №42717 от 08.12.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.01.2022г. имело общую сумму налога 6456 руб. Указанная сумма налога не превысила 10000 руб. на момент предъявления требования. Иных требований, предъявленных к исполнению ФИО2 после 08.12.2021г. суду не представлено. Следовательно, суд приходит к выводу, что право обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на дату обращения в суд 21.03.2022 года у налогового органа еще не возникло.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Учитывая, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, истцу должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Удмуртской Республике к ФИО2 взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог, пени по транспортному налогу, земельный налог, пени по земельному налогуотказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий судья Михалева И.С.