Решение по делу № 2А-2356/2023 от 25.05.2023

Дело № 2а-2356/2023

УИД 18RS0003-01-2023-000151-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Ахметзянова А.Ф.,

при секретаре Бадановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ДАС взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ДАС о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ДАС является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, также до 30.06.2020 имел статус индивидуального предпринимателя и является в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов.Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике согласно ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от 13.09.2016г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2016г. транспортный налог за 2015г. в размере 15 956,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 3 148,00 руб., налоговое уведомление <номер> от20.09.2017г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2017г. транспортный налог за 2016г. в размере 15 956,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 3 148,00 руб., налоговое уведомление <номер> от 14.08.2018г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 03.12.2018г. транспортный налог за 2017г. в размере 15 956,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 2 886,00 руб., налоговое уведомление <номер> от 04.07.2019г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019г. транспортный налог за 2018г. в размере 3 206,00 руб., налоговое уведомление <номер> от 03.08.2020г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020г. транспортный налог за 2019г. вразмере 1 148,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 3 148,00 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 22.06.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 26.11.2021г., которое не исполнено, требование <номер> от 01.11.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 15.12.2021г., которое не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ДАС ИНН <***> в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 1 148,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 34,96 руб., с 22.06.2021г. по 31.10.2021г. в размере 32,21 руб. (за 2019г.), с 02.12.2015г. по 29.12.2020г. в размере 65,55 руб. (за 2014г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 282,60 руб.(за 2017г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 282,60 руб. (за 2016г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 282,60 руб. (за 2015г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 257,73 руб. (за 2018г.) (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000).

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2015г. по 29.12.2020г. в размере 16,18 руб. (за 2014г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 231,98 руб. (за 2017г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 253,05 руб. (за 2016г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 253,05 руб. (за 2015г.) (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 174,35 руб., с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 140,79 руб., с 27.01.2020г. по 31.10.2021г. в размере 3 242,65 руб. (КБК 182<номер> ОКТМО 94701000).

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные в период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 156,54 руб., с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 427,64 руб., с 27.01.2020г. по 31.10.2021г. в размере 760,46 руб., с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 304,95 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000).

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДАА <дата> года рождения переменил фамилию, имя, отчество на ДАС, о чем 6 августа 2020 года составлена запись акта гражданского состоянияоперемене имени.

Как следует из материалов дела, в спорные налоговые периоды за 2014-2019 год ДАС являлся собственником автомобиля марки JEEPCHEROKEE, год выпуска 1991г. государственный регистрационный знак <***>; автомобиляLEXUSRX330, год выпуска 2005, государственный регистрационный знак <***>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ, налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2015 год в сумме 15 956,00 рублей, о чем 22 сентября 2015 года в адрес ДАС налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление <номер> от 13 сентября 2016 года, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом направлялось требование <номер> от 22 декабря 2016 года об уплате транспортного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до 14 февраля 2017 года.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 год в срок, указанный в требовании административным ответчиком не оплачена.

В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме 1 282,60 рублей на 15 956,00 рублей недоимки по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 июля 2020 года по 31 октября 2021 года.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ, налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2016 год в сумме 15956,00 рублей, о чем 3 октября 2017 года в адрес ДАС налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от 20 сентября 2017 года, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование <номер> от 13 декабря 2017 об уплате транспортного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до 26 января 2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по оплате указанного налога, решением Октябрьского районного суда города Ижевска от 26 ноября 2021 года (дело № 2а-3758/2021), с ДАС взыскан транспортный налог за 2016г. в сумме 15 956,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года в сумме 48,27 рублей.

02 июля 2022 года судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер> -ИП.

Во исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, а также в рамках исполнительного производства остаток задолженности 15 368,49 руб.

В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме 1 282,60 рублей на 15 368,49 рублей недоимки по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 июля 2020 года по 31 октября 2021 года.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ, налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2017 год в сумме 15 956,00 рублей, о чем 23 августа 2018 года в адрес ДАС налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление <номер> от 14 августа 2018 года, сроком оплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом через организацию почтовой связи 25 февраля 2019 года направлялось требование <номер> от 6 февраля 2019 года об уплате транспортного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до 2 апреля 2019 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 15956,00 рублей взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района города Ижевска № 2а- 464/2020 от 10 февраля 2020 года.

Судебным приставом исполнителем 24 июля 2020 года возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП.

Из представленного мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района города Ижевска определения следует, что 23 декабря 2020 года отменен судебный приказ № 2а-464/2020 от 10 февраля 2020 год.

В связи с отменой судебного приказа № 2а-464/2020 от 10 февраля 2020 года, судебным приставом-исполнителем 26 января 2021 года принято решение о прекращении исполнительного производства на основании пункта 2 части 2 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Налоговым органом заявлены,ковзысканию пени, начисленные в сумме 1 282,60 рублей на 15956,00 рублей недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 02 июля 2020 года по 31 октября 2021 года.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ, налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2018 год в сумме 3206,00 рублей, о чем 17 июля 2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от 4 июля 2019 года, сроком оплаты не позднее 2 декабря 2019 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано и 10 февраля 2020 года направлено требование <номер> от 3 февраля 2020 года об уплате транспортного налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до 30 марта 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по оплате указанного налога, решением Октябрьского районного суда города Ижевска от 15 сентября 2016 года (дело № 2а-3562/2021), с ДАС взыскан транспортный налог за 2018 в сумме 3206,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в сумме 41,76 рублей.

20 июня 2022 года судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер> -ИП.

Во исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год, а также в рамках исполнительного производства от налогоплательщика денежные средства не поступали.

В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме 257,73 рублей на 15956 рублей недоимки по транспортному налогу за 2018 год за период с 02 июля 2020 года по 31 октября 2021 года.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ, налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 148,00 рублей, о чем 22 сентября 2015 года в адрес ДАС налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление <номер> от 13 сентября 2016 года, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом направлялось требование <номер> от 22 декабря 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до 14 февраля 2017 года.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в срок, указанный в требовании административным ответчиком не оплачена.

В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме 253,05 рублей на 3148,00 рублей недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 июля 2020 года по 31 октября 2021 года.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ, налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3148,00 рублей, о чем 3 октября 2017 года в адрес ДАС налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от 20 сентября 2017 года, сроком оплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положенийстатей 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование <номер> от 13 декабря 2017 об уплате налога на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до 26 января 2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по оплате указанного налога, решением Октябрьского районного суда города Ижевска от 26 ноября2021 года (дело № 2а-3758/2021), с ДАС взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 в сумме 3148,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года в сумме 9,52 рублей.

Во исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также в рамках исполнительного производства остаток задолженности составляет 15 368,49 руб.

В рассматриваемом административном деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме 253,05 рублей на 3148,00 рублей недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 июля 2020 года по 31 октября 2021 года.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ, налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3148,00 рублей, о чем 23 августа 2018 года в адрес ДАС налоговым органом через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление <номер> от 14 августа 2018 года, сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом через организацию почтовой связи 25 февраля 2019 года направлялось требование <номер> от 6 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до 2 апреля 2019 года.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2886,00 рублей взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района города Ижевска № 2а-464/2020 от 10 февраля 2020 года.

Судебным приставом исполнителем 24 июля 2020 года возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденному.

В связи с отменой судебного приказа № 2а-464/2020 от 10 февраля 2020 года, судебным приставом-исполнителем 26 января 2021 гола принято решение о прекращении исполнительного производства на основании пункта 2 части 2 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме 231,98 рублей на 2886,00 рублей недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02 июля 2020 года по 31 октября 2021 года.

Административный ответчик согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ДАС являлся индивидуальным предпринимателем с 12 июля 2017 года.

Соответственно в 2018 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ и страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <номер> от 21 января 2019 года, ДАС ставится в известность о том, что по состоянию на 21 января 2019 года за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, прочие начисления за 2018 год в сумме 26 5445,00 рублей, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в - фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, прочие начисления за 2018 год в сумме 5840,00 рублей. Предоставлен срок для уплаты заложенность - до 8 февраля 2019 года.

В связи с неисполнением в срок указанного требования налоговым органом 14 апреля 2019 года вынесено постановление <номер> о взыскании с ДАС страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика за 2018 год.

На основании постановления <номер> от 14 апреля 2019 года судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> 22 апреля 2019 года в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 39773/19/18021-ИП.

В ходе исполнительного производства сумма задолженности по страховым взносам ДАС не погашена.

В настоящем деле налоговым органом заявлены к взысканию пени, начисленные в сумме 1 156,54 рублей на 5840,00 рублей недоимки по страховым взносам на обязательное медицинскоестрахование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды за 2018 год за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года.

Кроме того, в сумме 427,64 рублей на 5840,00 рублей недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года, в сумме 760,46 рублей на 5840,00 рублей недоимки по страховым взносам наобязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды за 2019 год за период с 27 января 2020 года по 31 октября 2021 года, в сумме 304,95 рублей на 5840,00 рублей недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательногомедицинского страхования в расчетные периоды за 2020 год за период с 26 августа 2020 года по 31 октября 2021 года,пени, начисленные в сумме 1 174,35 рублей на 16 224,00 рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 год за период с 26 августа 2020 года по 31 октября 2021 года, в сумме 1 140,79 рублей на 16 224,00 рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2018 год за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года, в сумме 3 242,65 рублей на 16 224,00 рублей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2019 год за период с 27 января 2020 года по 31 октября 2021 года.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ДАС основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Суд полагает необходимым отметить, что в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ.предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года <номер>).

Налоговый орган просит взыскать с ДАС пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 34,96 руб., с 22.06.2021г. по 31.10.2021г. в размере 32,21 руб. (за 2019г.), с 02.12.2015г. по 29.12.2020г. в размере 65,55 руб. (за 2014г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 282,60 руб. (за 2017г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 282,60 руб. (за 2016г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 282,60 руб. (за 2015г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 257,73 руб. (за 2018г.) (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2015г. по 29.12.2020г. в размере 16,18 руб. (за 2014г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 231,98 руб. (за 2017г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 253,05 руб. (за 2016г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 253,05 руб. (за 2015г.) (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 174,35 руб., с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 140,79 руб., с 27.01.2020г. по 31.10.2021г. в размере 3 242,65 руб. (КБК 182<номер> ОКТМО 94701000); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные в период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 156,54 руб., с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 427,64 руб., с 27.01.2020г. по 31.10.2021г. в размере 760,46 руб., с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 304,95 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000).

Между тем материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2019 года.

Судом административному истцу указывалось на необходимость представления доказательств принудительного взыскания недоимки по налогам, однако таковых налоговым органом представлено не было.

Таким образом, нельзя считать обоснованным требование налогового органа о взыскании с ДАА пени, начисленных на недоимки налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2017 года,пени по страховым взносам за 2017, 2019 года, ввиду непредоставления доказательств принудительного взыскания названной недоимки по налогам.

В данной части в удовлетворении заявленных требований должно быть отказано.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено то, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 НК РФ (подлежащего применению в рамках рассматриваемого спора ввиду инициирования налоговым органом процедуры взыскания пени до введения- и вступлению в силу положений абзаца третьего пункта 1 статьи 70 НК РФ) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода,, направляется названным органом на основании абзаца первого пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней- ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Неоплата налога носит длящийся характер, в связи с чем, днем выявления недоимки по пени является день оплаты недоимки по налогу, на которую пени подлежат начислению.

Однако, неуплата недоимки в полном объеме не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не исполнено.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и по транспортному налогу за 2016 год взыскана с ДАС на основании решения Октябрьского районного суда города Ижевска от 26 ноября 2021 года, дело № 2а-3758/2021.

В отношении взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год установлено, что недоимка по налогу взыскана с ДАС решением Октябрьского районного суда города Ижевска от 15 сентября 2021 года по делу № 2а-3562/2021.

В отношении взыскания пени на недоимку по страховым взносам за 2018год установлено, что данная недоимка взыскана с ДАС на основании постановления налогового органа <номер> от 14 апреля 2019 года.

В отношении взыскания пени по страховым взносам за 2020 год установлено, что недоимка по налогу взыскана с ДАС решением Октябрьского районного суда города Ижевска от 15 сентября 2021 года по делу № 2а-3562/2021.

Таким образом административным истцом были приняты меры по принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по транспортному налогу за 2016 и 2018 годы, а также по страховым взносам за 2018, 2020 года.

Сведения об уплате административным ответчиком недоимки по вышеуказанным налогам и страховым взносам на момент формирования требования об уплате пеней в настоящем деле отсутствуют.

Поскольку требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), налоги и страховые взносы на момент выставления требования о необходимости уплаты пени на недоимку налогоплательщиком не уплачены, суд считает, что срок обращения за взысканием пени на недоимку налоговым органом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию<номер> от 01.11.2021 года со сроком исполнения до 15.12.2021 года следует исчислять с 16.12.2021 года, истекал данный срок 16.12.2022 года.

Как следует из материалов административного дела, 08.04.2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 04.04.2022 года, мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ДАС задолженности по уплате транспортного налога, пени, пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 19.07.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 19.01.2023 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 18.01.2023 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ДАС задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2019 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 34,96 руб., с 22.06.2021г. по 31.10.2021г. в размере 32,21 руб. (за 2019г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 282,60 руб. (за 2016г.), с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 257,73 руб. (за 2018г.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 253,05 руб. (за 2016г.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 174,35 руб. за 2020 год, с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 140,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные в период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 156,54 руб. за 2018 год, с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 304,95 руб. за 2020 год.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 271,41руб. (47,29%).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный искМежрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ДАС о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пениудовлетворить частично.

Взыскать с ДАС,ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>), ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>:

- транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 1 148,00 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1 174,35 руб. за 2020 год, с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 140,79 руб. за 2018 год (КБК 182<номер> ОКТМО 94701000).

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные в период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1 156,54 руб. за 2018 год, с 26.08.2020г. по 31.10.2021г. в размере 304,95 руб. (КБК 18<номер> ОКТМО 94701000).

Взыскать с ДалининаАлександра ДАС доход местного бюджета государственную пошлину в размере 271,41руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено8 июня 2023 года.

Председательствующий судья А.Ф. Ахметзянова