Дело № 2а-414/2025 УИД 50RS0025-01-2025-000298-72

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Лыткарино Московской области 30 сентября 2025г.

.

Лыткаринский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Эрдниевой А.Б.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России 17 по Московской области (далее также – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям на сумму 339 427,85 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год – 101 569,88 рублей; штраф по п. 1 ст.119 НК РФ – 83 850 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 55 900 рублей; транспортный налог за 2021 – 19 299 рублей и пени в размере 78 808,97 рублей (л.д. 48-55, 83).

Требования мотивированы тем, что в установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, чем совершил налоговое правонарушение.

За непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 559 000 рублей решением налогового органа № 8427 от 05.12.2022 административный ответчик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 83 850 рублей; по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 55 900 рублей.

За административным ответчиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства: FAW X40 (BESTURN X40) г.р.з. №, 2019 года выпуска; Вольво г.р.з. №, 2011 года выпуска; MITSUBISHI PAJERO г.р.з. №, 1994 года выпуска;.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 34674 рублей.

На основании решения о привлечении к налоговой ответственности в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование об уплате недоимки по налогам, пени и штрафа. Указанное требование административным ответчиком не было исполнено, в связи с чем административный истец 05.09.2023 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 09.08.2024 судебный приказ на основании возражений должника отменен.

Истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать недоимку по обязательным платежам и санкциям в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрения дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание явился, исковые требования признал частично. Дополнительно пояснил, начиная с февраля 2025, числящаяся за ним недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 и транспортному налогу за 2021 погашается ежемесячно.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

На основании ст.ст. 57,75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является владельцем транспортных средств: FAW X40 (BESTURN X40) г.р.з. № с мощностью двигателя 108.8 лошадиных сил, 2019 года выпуска; Вольво г.р.з. № с мощностью двигателя 205 лошадиных сил, 2011 года выпуска, а в период с 30.04.2002 по 09.03.2022 административному ответчику принадлежал автомобиль MITSUBISHI PAJERO г.р.з. № с мощностью двигателя 208 лошадиных сил, 1994 года выпуска, что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД по Московской области в налоговый орган.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, административным истцом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 36428607 от 01.09.2022 с указанием уплатить сумму транспортного налога за 2021 год в размере 34 674 рублей в срок не позднее 01.12.2022. Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Из материалов дела также усматривается, что налоговым органом 05.12.2022 вынесено решение № 8427, которым административный ответчик привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, ввиду неуплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 НК РФ за 2021 год.

Согласно доводам административного иска, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 559 000 рублей. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьями 228, 229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год по ст. 119 НК РФ составляет 83850 рублей; сумма штрафа по статье 122 НК РФ составляет 55900 рублей.

На основании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 05.12.2022 (л.д. 33-38, 39-44, 67-73) в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 3153 по состоянию на 25.05.2023 об уплате недоимки по налогу в сумме 559 000 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 55 900 рублей; а также транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога - в срок до 17.07.2023.

Неисполнение административным ответчиком требования об уплате налога послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 118 Люберецкого судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год – 559 000 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: 83 850 рублей – по п. 1 ст.119 НК РФ, 55 900 рублей – по п. 1 ст. 122 НК РФ;

транспортный налог за 2021 - 34 674 рублей;

пени - 78 986,43 рублей.

Мировым судьей 05.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 09.08.2024 судебный приказ отменен.

Согласно ч. 1, 3 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска, а административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В ходе разбирательства по делу, административный ответчик административный иск признал частично, ссылается на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и транспортному налогу.

Административный истец с учетом уточнений просит взыскать недоимку по обязательным платежам и санкциям на сумму 339 427,85 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 101 569,88 рублей;

штраф по п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 83 850 рублей,

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 55 900 рублей;

транспортный налог за 2021 в сумме 19 299 рублей;

пени в размере 78 808,97 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи от 09.08.2024 поступило в налоговый орган 29.08.2024, следовательно, срок для обращения в суд с иском составлял до 01.03.2025. Настоящий административный иск согласно списку внутренних почтовых отправлений направлен налоговым органом в суд 01.03.2025 – с пропуском срока, составляющим 1 день.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ)

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, разъяснено, что судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пп. 6 ст. 69, п.п. 1-2 ст. 70, ст.ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п.3 ст. 46, п. 3 ст. 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в п. 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Системное толкование приведенных законоположений свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Оценивая приведенные налоговым органом приведенные в обоснование ходатайства о восстановлении срока, суд с учетом конкретных обстоятельств признает пропуск срока обращения в суд незначительным, в связи с чем подлежащим восстановлению.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, учитывая, что до настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком полностью не погашена, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению частично в размере 260 618,88 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 101 569,88 рублей; штраф (пункт 1 статьи 122 НК РФ) в сумме 55 900 рублей; штраф (пункт 1 статья 119 НК РФ) в сумме 83 850 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 19 299 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы недоимки по налогам у суда сомнений не вызывает и принимается в качестве допустимого доказательства по делу.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

В соответствии с п.п. 2,5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

В соответствии с ч.ч.4,5 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

14.08.2025 в связи с рассмотрением настоящего дела, судом истребованы у административного истца сведения и документы, которые не были представлены с административным иском о взыскании пени в сумме 78 896,43 рублей (л.д. 78).

Учитывая, что доказательства в обоснование заявленной ко взысканию пени в сумме 78 808,97 рублей административным истцом не представлены, административный иск в данной части подлежит оставлению без рассмотрения:

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Согласно положениям ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят, в том числе, из государственной пошлины.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, по нормативу 100 процентов, в силу ч. 2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса РФ, является доходной частью местного бюджета.

Принимая во внимание, что требования на указанную в административном исковом заявлении сумму удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Лыткарино Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 818,57 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области срок на подачу административного искового заявления.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области (ИНН <***>) недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 101 569,88 рублей;

- по штрафу (пункт 1 статьи 122 НК РФ) в сумме 55 900 рублей;

- по штрафу (пункт 1 статья 119 НК РФ) в сумме 83 850 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 19 299 рублей, а всего взыскать – 260 618,88 рублей.

Требования о взыскании пени в сумме 78 808,97 рублей – оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа Лыткарино Московской области государственную пошлину в размере 8 818,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Московский областной суд через Лыткаринский городской суд Московской области.

Судья А.Б. Эрдниева