Решение по делу № 2А-1449/2025 от 24.01.2025 - о взыскании недоимки.

Дело № 2а- 1449/2025 (2а-7985/2024)

УИД 54RS0007-01-2024-009364-96

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при помощнике судьи Норкиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению, уточненному административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО 1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа от /дата/ № о взыскании НДФЛ и пени с ФИО 1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО 1 ИНН; №, дата рождения: 11.10.1995г., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО 1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО 1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 3) за 2019 год - декларация представлена /дата/. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. ФИО 1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 7) за 2020 год - декларация представлена /дата/. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. ФИО 1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 3) за 2021 год - декларация представлена /дата/. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО 1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО 1 ИНН: №, дата рождения: №. задолженность за счет имущества физического лица в размере 123 840,38 рублей, в том числе по: Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2019 год в размере 8236,00 руб.; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2020 год в размере 45980,00 руб.; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год в размере 49489,00 руб.; пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 20 135,38 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании поддержал исковые требования.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании поддержал исковые требования.

Административный ответчик ранее в судебное заседание возражал против удовлетворения исковых требований. В настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, заслушав явившихся участников, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, установленных ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В соответствии со ст. 229 НК РФ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО 1 ИНН; №, дата рождения: 11.10.1995г., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО 1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО 1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 3) за 2019 год - декларация представлена /дата/. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.

ФИО 1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 7) за 2020 год - декларация представлена /дата/. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.

ФИО 1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (номер корректировки 3) за 2021 год - декларация представлена /дата/. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО 1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочка исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании Налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из расчета сумм пени, а также расшифровки задолженности, задолженность по пени, налогоплательщиком погашена в установленные сроки не была.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, пени, административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа от /дата/ № о взыскании НДФЛ и пени с ФИО 1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу приведенной нормы с учетом общего принципа существования закона во времени является его действие на будущее время, то есть к правоотношениям сторон применяются нормы законодательства о налогах и сборах, действующие в период возникновения указанных правоотношений, если только законом, вступившим в силу позднее, не придана вновь введенным нормам права обратная сила.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от /дата/ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с /дата/, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона от /дата/ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после /дата/.

Судом при разрешении спора не применяются положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они применяются к правоотношениям, возникшим после /дата/, тогда как право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

При установленных обстоятельства суд приходит к выводу о том, что имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости мог быть предоставлен ответчику только один раз и поскольку он ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета, повторное его предоставление в связи с приобретением ответчиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено, даже если предельный размер такого вычета не был исчерпан заявителем.

Учитывая, что ФИО 1, получив имущественный налоговый вычет за 2014-2018 г., реализовал однократное право на предоставление налогового вычета, в связи с чем получение повторно имущественного налогового вычета за приобретение им квартиры в 2021 г. (другого жилого помещения) необоснованно.

Исходя из материалов дела и представленных сторонами доказательств, в том числе сведений о мерах предоставленным налоговым органом к своим пояснениям, из которых следует, что по состоянию на /дата/ непогашенная сумма по судебному приказу от /дата/ № составляет 111 732 рубля 26 копеек, в том числе по: Налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 8236,00 руб.; Налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 45980,00 руб.; Налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 37389,22 руб.; пени в размере 20 127,04 руб.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком ФИО 1 до настоящего момента не уплачена задолженность по вышеуказанным налогам и пени, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Представленные административным истцом расчеты сумм, проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.

При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате, налогов, пени, в иных суммах административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 4352,00 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО 1 ИНН: №, дата рождения: №. задолженность за счет имущества физического лица в размере 111 732 рубля 26 копеек, в том числе по:

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2019 год в размере 8236,00 руб.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2020 год в размере 45980,00 руб.;

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2021 год в размере 37389,22 руб.;

пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 20 127,04 руб.

Взыскать с ФИО 1 ИНН: №, дата рождения: №., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4352 рубля 00 копеек.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Новосибирска в течение месяца.

Судья Д.И. Миничихин