Дело № 2а-72/2023 УИД № РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 19 мая 2023 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Васина Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 -2020 годы и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней, указав в обоснование административного иска, что по сведениям, поступившим из Росреестра, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: *** в связи с чем налоговый орган исчислил в её отношении суммы налогов за 2017-2020 годы и направил налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлении.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, административным истцом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № от ***, № от ***, № от ***, № от ***, № от *** об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

До настоящего времени обязательство по уплате налогов налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом в адрес судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области от *** вынесенный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 298 рублей, пени по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 1 рубль 25 копеек, пени по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 1 рубль 05 копеек, пени по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 33 копейки, пени по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 1 рубль 51 копейка.

В связи с ходатайством административного истца о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства и непредставлением административным ответчиком возражений по поводу указанного порядка, судом определено рассмотреть иск в порядке главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2017-2020 годах являлась собственником следующего недвижимого имущества:

***

***

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН *** от *** (л.д. 50), сведениями, поступившими из государственного органа, уполномоченного по учету соответствующих объектов налогообложения, в порядке ст. 85 НК РФ (л.д. 21), информацией Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области от *** № (л.д. 65-66).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ устанавливают, что жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 3, 4, 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Расчет налога на имущество физических лиц производится в соответствии со ст. 408 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ч. 5 ст. 406 НК РФ.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Калининское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области № 14/2 от 20.11.2014 «Об установлении на территории муниципального образования -Калининское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Выжелесское сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области № 30/13 от 27.11.2015 «Об установлении на территории муниципального образования - Выжелесское сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как следует из налоговых уведомлений № от ***, № от ***, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, с кадастровым номером № за 2019 год составила 100 рублей, за 2020 год - 110 рублей (л.д. 17-20).

Расчет налога на имущество за объект недвижимости с КН 62:20:0026501:733 произведен следующим образом:

- за 2019 год: сумма налога за 2018 год 91 рубль х 1,1=100 рублей;

- за 2020 год: сумма налога за 2019 год 100 рублей х 1,1=110 рублей.

Итого на общую сумму (с учетом оплаты за 2019 год 37 рублей) - 173 рубля.

Как следует из налоговых уведомлений № от ***, № от ***, № от ***, № от ***, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, с кадастровым номером 62:20:0010211:4*** год составила 242 рубля, за 2018 год - 267 рублей, за 2019 год - 293 рубля, за 2020 год -323 рубля (л.д. 13,15-20).

Расчет налога на имущество за объект недвижимости с КН 62:22:0010211:401 произведен следующим образом:

- за 2017 год сумма налога за 2016 год 220 рублей х 1,1=242 рубля;

- за 2018 год сумма налога за 2017 год 242 рубля х 1,1=267 рублей;

- за 2019 год сумма налога за 2018 год 266 рублей х 1,1=293 рубля;

- за 2020 год: сумма налога за 2019 год 293 рубля х 1,1=323 рубля.

Итого на общую сумму -1 125 рублей.

Таким образом, общая задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы составляет 1 298 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в личный кабинет ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ***, № от ***, № от ***, № от *** о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, что подтверждается списком почтового отправления № от *** и скриншотами страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 14, 16, 18, 20).

Указанные в налоговых уведомлениях суммы налога на имущество физических лиц административным ответчиком уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 6).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2017- 2020 годы в личный кабинет ФИО1 были направлены требования № от ***, № от ***, № от ***, № от ***, № от *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Факт направления требований подтверждается скриншотами страницы журнала обмена с личным кабинетом (АИС Налог-3 ПРОМ) (л.д. 26, 29, 32, 36).

Административным ответчиком ФИО1 указанные требования не исполнены.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 14 копеек.

Сумма пеней по налогу на имущество физических лиц подлежащая уплате ФИО1, составляет:

за 2018 год: 267 (недоимка) x 13 дней (с *** по *** - количество дней просрочки) x 6.50% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) x1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ)= 0,75 руб.

267 (недоимка) x 9 дней (с *** по *** - количество дней просрочки) x 6.25% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) x1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ)= 0,50 руб.

Итого: 1,25 руб.

За 2019 год: 63 (недоимка) x 110 дней (с *** по *** - количество дней просрочки) x 4.25% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) x1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ)= 0,98 руб.

63 (недоимка) x 7 дней (с *** по *** - количество дней просрочки) x 4.50% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) x1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ)= 0,07 руб.

Итого: 1,05 руб.

За 2019 год: 293 (недоимка) x 8 дней (с *** по *** - количество дней просрочки) x 4.25% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) x1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ)= 0,33 руб.

Итого: 0,33 руб.

За 2020 год: 110 (недоимка) x 14 дней (с *** по *** - количество дней просрочки) x 7.50% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) x1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ)= 0,38 руб.

Итого: 0,38 руб.

За 2020 год: 323 (недоимка) x 14 дней (с *** по *** - количество дней просрочки) x 7.50% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) x1/300 (п. 3 ст. 75 НК РФ)= 1,13 руб.

Итого: 1,13 руб.

Суд находит расчеты пеней в указанных размерах математически верными, согласующимися с имеющимися доказательствами по делу, произведенными с учетом изменения ставки рефинансирования Банка России и размеров недоимок по уплате налога на имущество.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

*** и.о. мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Рязанской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 173 рубля, пени в размере 1 рубль 43 копейки за налоговый период 2019-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 1125 рублей, пени в размере 2 рубля 71 копейка за налоговый период 2017-2020 годы, итого на общую сумму 1302 рубля 14 копеек. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области от *** судебный приказ был отменен (л.д. 45).

Административным истцом соблюден срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2020 годы в размере 1 298 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 1 рубль 25 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 1 рубль 05 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 33 копейки, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 1 рубль 51 копейка.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-176, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 -2020 годы и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: ***, *** недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2020 годы в общей сумме 1 298 (одна тысяча двести девяносто восемь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 1 рубль 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 1 рубль 05 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 33 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с *** по *** в сумме 1 рубль 51 копейка, итого на общую сумму 1 302 (одна тысяча триста два) рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, место жительства: ***, ***, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Васин