Решение по делу № 2А-188/2025 от 11.08.2025 | Топчихинский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-188/2025

22RS0053-01-2025-000255-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2025 г. с.Топчиха

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Епишевой Т.И.,

при секретаре Скоробогатовой Я.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

установил :

29 апреля 2025 г. административный истец по почте направил в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 70 750 руб., земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 156 руб., суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6 946,70 руб., на общую сумму 77 852,70 руб.

В обоснование административного иска административный истец, ссылаясь на статьи 11.3, 23, 48, 52, 55, 58, 69, 70, 75, 357, 358, пункт 1 статьи 359, 361, пункты 2,3 статьи 362, пункты 1,3 статьи 363, пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 394, пункт 1 статьи 396, пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», указывал на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- с ДД.ММ.ГГ автомобиля грузового <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- с ДД.ММ.ГГ автомобиля легкового <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, утрата права ДД.ММ.ГГ;

- с ДД.ММ.ГГ автомобиля грузового <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, утрата права ДД.ММ.ГГ.

За 2023 год ему налоговым органом исчислен транспортный налог по следующей формуле: ТН = МД х Нс х К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, в размере:

- <данные изъяты> – 15 600 руб. (240 х 65 х 12/12);

- <данные изъяты> – 25 500 руб. (300 х 85 х 12/12);

- <данные изъяты> – 2 800 руб. (140 х 20 х 12/12);

- <данные изъяты> – 4 200 руб. (105 х 40 х 12/12);

- <данные изъяты> – 13 650 руб. (210 х 65 х 12/12);

- <данные изъяты> – 9 000 руб. (180 х 50 х 12/12), всего 70 750 руб.

Также ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 10000 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, доля в праве - 1/2; с кадастровым номером №, площадью 5197 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, доля в праве - 1/3.

Налоговым органом ему исчислен земельный налог по формуле: ЗН (земельный налог) = КС (кадастровая стоимость) х РД (размер доли в праве) х НС (налоговая ставка на земельный участок) за 2023 год в размере: участок с кадастровым номером № – 120 руб.; участок с кадастровым номером № – 36 руб., всего 156 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № о необходимости оплатить указанные налоги за 2023 год, не позднее ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику почтой направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ на сумму 323 335,29 руб. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На имеющуюся недоимку начислены пени по формуле (п.п.3,4 ст.75 НК РФ). Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 6946,70 руб.

В срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился в судебный участок Топчихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пени, по итогу рассмотрения которого мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-263/2025 о взыскании с ответчика задолженности и пени, который ДД.ММ.ГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд, и просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

От административного ответчика поступили возражения по административному иску, в которых он просит в удовлетворении иска отказать, указывая на то, что ДД.ММ.ГГ в отношений него Арбитражным судом Алтайского края принято решение о признании несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества. Просит в иске отказать в полном объеме.

В судебное заседание стороны, надлежаще извещённые о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС № 16 по АК просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в письменных объяснениях указал, что вся грузовая техника приобреталась разными способами у воинских частей, в том числе по бартеру. Эта техника не существует десятки лет, а счет выставляют. В настоящее время проходит процедура банкротства.

В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, поскольку их участие в рассмотрении дела не является обязательным и не признано судом обязательным.

Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ (в редакции, действовавшей на начало соответствующего налогового периода) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Автомобили признаются объектом налогообложения на основании пункта 1 статьи 358 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно – 3,5, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5; для грузовых автомобилей: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно – 4; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 6,5; с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 8,5.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона №66-ЗС (в редакции, действовавшей на начало указанного в исковом заявлении налогового периода) налоговая ставка: для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, в размере – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, в размере – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, в размере – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, в размере – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), в размере – 120 руб.; для грузовых автомобилей: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, в размере – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, в размере – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, в размере – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, в размере – 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), в размере – 85 руб. (с каждой л.с.).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Согласно материалам дела и сведениям ОГИБДД МО МВД России «Топчихинский» за ФИО1 в 2023 г. были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль грузовой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, утрата права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, утрата права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль грузовой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, утрата права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль грузовой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, утрата права ДД.ММ.ГГ. Другой информации материалы дела не содержат.

Исчерпывающий перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения, установлен частью 2 статьи 358 НК РФ. Технически неисправные транспортные средства в данный перечень не входят.

В соответствии с п. 60 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утверждённого приказом МВД России от 07.08.2013 № 605, действовавшего до 01.01.2020 г., регистрация транспортного средства прекращается, в том числе по заявлениям о прекращении регистрации в связи с утратой транспортного средства, в связи с утилизацией.

Прекращение регистрации транспортного средства в связи с утилизацией производится на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства (пункт 66).

Согласно пункта 92.3 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного приказом МВД РФ от 21.12.2019 г. N 950, транспортное средство, снимается с государственного учета после утилизации.

Следуя п. 27.4.6 Административного регламента N 950, снятия транспортного средства с государственного учета после утилизации осуществляется на основании свидетельства (акт) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

Таким образом, безусловным доказательством утилизации транспортного средства является свидетельство об утилизации.

Доказательств того, что указанных транспортных средство не существовало как объекта права в 2023 г., административным ответчиком не представлено.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Материалами дела подтверждается, что транспортное средство: автомобиль грузовой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, поставлен на регистрационный учет ДД.ММ.ГГ, снят с регистрации ДД.ММ.ГГ, т.е. снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, что принимается за полный месяц регистрации.

Транспортный налог за 2023 г. был исчислен ФИО1 в размере, за автомобили: <данные изъяты> – 15600 руб.; <данные изъяты> – 25500 руб.; <данные изъяты> – 2800 руб.; <данные изъяты> – 4200 руб.; <данные изъяты> – 13 650 руб.; <данные изъяты> – 9 000 руб., и подлежал уплате в общей сумме 70750 руб., за налоговый период. Следовательно, расчёт транспортного налога, который должен был уплатить ФИО1 произведён налоговым органом верно.

Административным ответчиком доказательств того, что транспортный налог уплачен, не представлено.

Карточка по расчётам с бюджетом по транспортному налогу в отношении ФИО1, представленная административным истцом, подтверждает, что указанный налог за 2023 г. им не уплачен.

Кроме этого, установлено, что административный ответчик ФИО1 в заявленный период являлся собственником следующих земельных участков:

- <адрес>, территория <адрес> сельской Администрации, 6710 м. на запад от села, кадастровый №, доля в праве – 1/2;

- <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1/3.

Перечень земельных участков, приведенных в иске, принадлежащих административному ответчику, период владения, подтверждены материалами дела и административным ответчиком не оспаривалось.

Решением Хабазинского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» от 06.11.2019 г. № 34, действовавшего с 01.01.2020, налоговая ставка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения; предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, установлена в размере 0,3 процента; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, расчёт налога за 2023 г., исчисленный налоговым органом по формуле: ЗН (земельный налог) = КС (кадастровая стоимость земельного участка) х РД (размер доли) х НС (налоговая ставка), на указанные земельные участки в целом является верным:

- земельный участок, кадастровый № : (24300х1/2х0,3%х12/12) = 36 руб.;

- земельный участок, кадастровый № : (184077х1/3х0,3%х12/12) = 120 руб.

Размер начислений составил 156 руб.

Административным ответчиком доказательств того, что земельный налог уплачен, не представлено.

Обязанность по уплате имущественных налогов (земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога. Срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, абз. 3 п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Срок уплаты налогов за 2023 г. наступил 2 декабря 2024 года. При этом, налоговые уведомления должны были быть направлены ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГ (с учётом исчисления 30-дневного срока в порядке, установленном п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ исчислены за 2023 год транспортный налог в размере 70 750 руб., земельный налог в размере 156 руб., всего в общей сумме 70 906 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГ, вручено ДД.ММ.ГГ (л.д. 18-19).

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме 6946,70 руб. по виду платежа «пеня».

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов, по состоянию на 04.01.2023, составила – 328 797,33 руб., в том числе пени – 41 660,85 руб.

При этом, сумма пени, на 13.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 6946,70 руб., с учетом принятых ранее мер по взысканию задолженности.

Пени налоговым органом рассчитана по формуле (п.п.3,4 ст.75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Указанный расчет судом проверен и признан верным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

ДД.ММ.ГГ в связи с неуплатой налогов, должнику ФИО1 было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № на сумму 267 525,93 руб., 55 809,36 руб. – сумма пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 17.11.2023 - сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 г.», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате задолженности.

Указанное требование направлено налогоплательщику ФИО1 посредством почтовой связи, которое им получено ДД.ММ.ГГ, что подтверждается копией списка почтовых отправлений, имеющегося в материалах дела (л.д. 20-21).

При этом, суд учитывает положения подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о том, что требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на 01.01.2023, с учетом всех начислений до даты формирования требования), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Получение указанных уведомления и требования административным ответчиком не оспаривается.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пеней.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 06.03.2025 был отменён судебный приказ от 05.02.2025 по делу №2а-263/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, по требованию № от ДД.ММ.ГГ.

При рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, а в определении об отмене судебного приказа не указано на истечение срока для взыскания недоимок по пени как основание отмены судебного приказа.

Согласно ответу ОСП Топчихинского района ГУФССП по Алтайскому краю исполнительный документ по делу №2а-263/2025 в отношении должника ФИО1 о взыскании налоговой задолженности не поступал.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы по спорным требованиям, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ).

Следовательно, при рассмотрении вопроса о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.04.2025, что подтверждается штемпелем на конверте почтового отправления, то есть правомерно и в установленный законом срок.

Вместе, с тем ДД.ММ.ГГ определением Арбитражного суда Алтайского края по делу №А03-16073/2023 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) введена процедура реализации имущества до ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ определением Арбитражного суда Алтайского края признаны обоснованными требования Федеральной налоговой службы, в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1, включены требования в размере 344 837,53 руб. - основной задолженности, возникшей до ДД.ММ.ГГ; 67 764,04 руб. - штрафных санкций, начисленных до ДД.ММ.ГГ (дата введения процедуры).

ДД.ММ.ГГ из конкурсной массы ФИО1 исключены транспортные средства: автомобиль легковой марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №. Арбитражным судом установлено, что указанные транспортные средства сняты с учета ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ определением Арбитражного суда Алтайского края срок процедуры реализации имущества ФИО1 продлен до ДД.ММ.ГГ.

В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях данного федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено этим федеральным законом.

Согласно пункту 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В данном случае задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2023 г., а также пени, возникла после принятия 28.09.2023 заявления Арбитражным судом о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом). Следовательно, данная задолженность относится к текущим платежам.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 належит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 70 750 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 156 руб., суммы пеней в размере 6946,70 руб.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере, установленном абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец при обращении в суд с административным иском освобождён.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 70 750 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 156 рублей, по пени в размере 6 946 рублей 70 копеек, всего 77 852 (семьдесят семь тысяч восемьсот пятьдесят два) рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Топчихинского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025.

Судья Т.И.Епишева