Решение по делу № 2А-921/2025 от 22.09.2025 | Кочубеевский районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0020-01-2025-001999-05

№ 2а – 921/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженности по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортный налог, пени),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженности по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортный налог, пени). В обоснование административного иска заявителем указано, что административный ответчик, ФИО1, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также в период с 21.04.2023 по 11.11.2024 обладает статусом адвоката. В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном Фиксированном размере за 2024 год в размере 23375 рублей в течение 15 дней после утраты статуса адвоката, однако такую обязанность в установленные сроки не исполнил. Также ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> Административному ответчику направлены налоговое уведомление №182613835 от 05.08.2024 года, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2023 год. На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 1635 рублей, не исполнена. В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В цену иска включены пени в общем размере 12740,46 рублей. В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес Административного ответчика путем почтовой связи направлено требование об уплате: - от 23.07.2023 № 18118 со сроком исполнения до 16.11.2023. При этом ст.69,70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена от 23.07.2023 №18118.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.11.2023 №9245 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 136 065,40 рублей, направленное в адрес налогоплательщика путем почтовой связи идентификатор. По состоянию на 15.07.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 192750,29 рублей.

Определением от 03.03.2025 мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-29/3/2024 от 17.02.2025 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 37750,46 руб. Остаток задолженности составляет 37750,46 рублей.

Просили суд взыскать с ФИО1, задолженность в общем размере 37750,46 рублей, в том числе:

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 23375 рублей;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1635 рублей;

Задолженность по пени в общем размере 12740,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, извещенный надлежащим образом, не явился, не известил о причинах неявки, об отложении не ходатайствовал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена. Представила письменные возражения, согласно которым с исковыми требованиями не согласна по следующим основаниям:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ею уплачены в полном размере. В 2023 году у неё практически никакого дохода от адвокатской деятельности не было, так как по состоянию своего здоровья она неоднократно проходила стационарное и амбулаторное лечение. К возражениям ранее открытого в отношение нее дела №2а-860/2025 в качестве приложения, приобщена справка №272 от 17.09.2024 года, выданная Ставропольской краевой коллегией адвокатов, сведениями из которой подтверждается, что он за календарный год с сентября 2023 года по август 2024 год получила доход в сумме 91830 рублей, причем из них сумма в размере 50000 рублей была выплачена ей в качестве материальной помощи на лечение и приобретение дорогостоящих лекарственных препаратов. Она практически не осуществляла никакой деятельности, а постоянно находилась на лечении в стационарном учреждении или амбулаторно и остро нуждалась в материальной поддержке. Те незначительные денежные средства, которые ею были получены, ей приходилось тратить на аренду офиса и иные издержки, необходимые для осуществления адвокатской деятельности. Однако и этих денег не хватало, ввиду чего она вынуждена была на эти цели вносить деньги из своего пенсионного обеспечения. А с 2024 года она постоянно находится дома по указанной выше причине, в связи с чем, адвокатской практикой не занимается совсем. С 21.06.2024 года ее статус адвоката приостановлен, а с 10.10.2024 года прекращен. На данный момент является инвалидом первой группы бессрочно. Транспортный налог, по которому налоговый орган стабильно предъявляет свои требования, также оплачивает своевременно и в полном объеме. 10.07.2024 года в адрес административного истца почтовым отправлением ею было направлено заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением статуса адвоката. Она находится в тяжелом физическом состоянии по причине болезни, ей установлена первая группа инвалидности бессрочно. Последние пять лет она постоянно находится на стационарном или амбулаторном лечении. При этом тратит на лечение деньги своей семьи, ни единого раза она не воспользовалась больничным листом и ни рубля не получила помощи из фонда социального страхования. Никакой поддержки ей оказано не было. Она находится в критическом материальном положении. Все средства ее семьи уходят на лекарства, оказание врачебных услуг и услуг постороннего человека, без помощи которого она не может обойтись. Она испытывает сильные физические боли и нравственные страдания. Необоснованные требования и преследования истца еще больше усугубляют ее моральные переживания. Она практически прикована к постели, в связи с чем явиться в судебное заседание не может.

На основании изложенного просит суд отказать в исковых требованиях административного истца в полном объеме. При возможности применить положения п.4 ст.59 НК РФ и признать безнадежными ко взысканию недоимку, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за ней.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст.357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

По смыслу статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, в качестве налогоплательщика, а также в период с 21.04.2023 года по 11.11.2024 года имела статус адвоката. Кроме того, в собственности ФИО1 имеется автомобиль <данные изъяты> года выпуска.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в НК РФ внесены изменения.

В соответствии с п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены ст.ст. 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, функции по взысканию и администрированию страховых взносов в связи с упразднением данных функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, должнику в порядке досудебного урегулирования направлялось требование об уплате налогов и пени с прилагаемым расчетом № 18118 от 23.07.2023 на сумму недоимки 117 451,02 руб., пени 13 031,36 руб., срок уплаты определен до 16.11.2023.

Однако до настоящего времени налоговые требования налогоплательщиком исполнены не в полном объёме.

В судебном заседании также установлено, что МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края от 03 марта 2025 отменен судебный приказ № 2а-29/3/2024 от 17.02.2025, вынесенный по заявлению МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и обязательным платежам, пени, а так же государственной пошлины в доход государства (л.д.9). Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 25.07.2025, спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы задолженности подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика относительно того, что обязательный платеж ею оплачен подлежат отклонению, поскольку ею не представлено документов подтверждающих произведенную оплату.

Относительно доводов административного ответчика об оплате ею транспортного налога за 2023 год, суд считает необходимым отметить следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии задолженности по налогам а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой а далее для погашения пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В то же время, Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в новой редакции предполагает распределение денежных средств по правилам ст. 45 НК РФ, возможность указания конкретного налогового периода, а также налога пени, штрафа при наличии ранее неисполненных налоговых обязательств фактически исключена.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 у налогоплательщиков при наличии задолженности отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Таким образом, правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось. В силу закона уплаченные налогоплательщиком административным ответчиком денежные средства являются единым налоговым платежом (ЕНП), императивный порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, иной порядок уплаты налоговой задолженности не установлен. (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 N Ф02-1387/2024 по делу N А78-7422/2023)

Административным ответчиком до подачи налоговым органом административного искового заявления осуществлен единый налоговый платеж от 29.11.2023 года в сумме 1635 рублей, который распределен на транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 918,02 рублей, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2022 в сумме 716,98 руб.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, имеющиеся в материалах дела платежные документы не могут являться доказательством уплаты сумм задолженности, включенной в исковые требования Инспекции, поскольку на момент уплаты у административного ответчика имелась задолженность за более ранние периоды по сравнению с задолженностью, включенной в исковые требования и в большем размере, чем сумма перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, указанная информация, в частности, отражена в требовании об уплате налога, имеющимся в материалах административного дела, доказательств погашение всей суммы отрицательного сальдо Единого налогового счета Ответчиком не представлено.

Рассматривая довод административного ответчика, о том, что с 21.06.2024 года ее статус адвоката приостановлен, а с 10.10.2024 года прекращен, в связи с чем взносы ей начислены незаконно, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.

В силу п. 1.2. ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в следующих размерах:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

При этом как неоднократно подчеркивал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает приобретение ими права на получение соответствующих социальных выплат (определения от 29 сентября 2011 года N 1 179-0-0. от 23 октября 2014 года N 2346-0, от 28 сентября 2017 года N 2100-0, от 26 апреля 2021 года N 792-0 и др.).

Исходя из особенностей правового статуса лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, включая адвокатов, федеральный законодатель, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами на обязательное страхование, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности, предусмотрев размер фиксированных платежей на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (пункт 3 статьи 420 и пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Такое правовое регулирование, предоставляющее лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, возможность формировать свои социальные права в рамках систем обязательного страхования независимо от получения дохода, который для указанных категорий граждан не является постоянным и гарантированным, направлено на реализацию их прав на пенсионное и медицинское обеспечение (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года N 1925-0, от 30 мая 2023 года N 1386-0 и др.).

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о неполучения ею дохода и, в связи с этим, освобождения её от уплаты страховых взносов являются несостоятельными, поскольку с учетом действующего правового регулирования, страховые взносы уплачиваются независимо от получения или неполучения адвокатом дохода за тот или иной расчетный период.

Однако, суд обращает внимание на тот факт, что размер страховых взносов за 2024 год составляет в фиксированном размере 49500 рублей. ФИО1 исчислены страховые взносы за 2024 год пропорционально нахождению в статусе адвоката в размере 23375 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в своих возражениях на административный иск просила суд в том числе при возможности применить положения п.4 ст.59 НК РФ и признать безнадежной ко взысканию недоимку, задолженность по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщиц возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно положениям статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из обстоятельств дела, суд не усматривает оснований, предусмотренных п.1 ст.59 НК РФ для признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства задолженность в размере 37750 (тридцать семь тысяч семьсот пятьдесят) рублей 46 копеек в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 23375 (двадцать три тысячи триста семьдесят пять) рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1635 (одна тысяча шестьсот тридцать пять) рублей;

- задолженность по пени в общем размере 12740 (двенадцать тысяч семьсот сорок) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья И.А. Рулев

Мотивированное решение изготовлено 22.09.2025 года.