Постановление по делу № 1-855/2023 от 17.11.2023

Дело № 1-855/2023

УИД № 47RS0004-01-2023-011477-89

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Всеволожск 17ноября 2023 года

Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гутченко П.А.,

при секретаре Мокиной <данные изъяты>

с участием:

государственного обвинителя Муратова <данные изъяты>

представителя потерпевшего ФИО1 <данные изъяты>

обвиняемого Ушивца <данные изъяты>

защитника – адвоката Анисимова <данные изъяты>

рассмотрев в закрытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Ушивца <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Ушивец <данные изъяты> органом предварительного следствия обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Ушивец <данные изъяты>., являясь с <данные изъяты> по настоящее время на основании решения № <данные изъяты> Единственного участника <данные изъяты> от <данные изъяты> генеральным директором <данные изъяты>

зарегистрированного в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> по адресу: Ленинградская область, <данные изъяты>

состоящего в период с 21.08.2018 до <данные изъяты> на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Всеволожскому району Ленинградской области (далее - ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области, налоговый орган), расположенной по адресу: Ленинградская <данные изъяты>, осуществляющего деятельность по строительству автомобильных дорог и автомагистралей,

то есть Общества, которое в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС),

являясь в соответствии с ч. 3 ст. 53 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (далее - ГК РФ), п. 4 ст. 32, п.п. 1, 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ФЗ «Об ООО»), Устава Общества, единоличным исполнительным органом Общества, несущим полную ответственность за последствия принимаемых им решений, в том числе, отвечая за выполнения обязанностей по организации бухгалтерского учета и ведению отчетности, уполномоченный:

- руководить текущей деятельностью Общества;

- без доверенности действовать от имени Общества, в том числе предоставлять его интересы и совершать сделки;

- утверждать внутренние документы Общества;

- издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

- обеспечивать организацию бухгалтерского учета и ведение отчетности,

являясь в соответствии со ст. 6, 7, 8, 13 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»:

- ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за соблюдением содержащихся в законодательных и иных нормативных актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации,

обязанный в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, пп. 1,3, п.1 ст. 23 и п.п. 1,3 и 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее НК):

- уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации,

действуя во исполнение своего преступного плана, в нарушение:

- ст. 57 Конституции Российской Федерации, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

п. 1 cm. 3 НК РФ, в соответствии с которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги;

- пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- п. 1 ст. 143, пп. 1 п.1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 153, п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167, п.п. 1, 2 и пп. 1, п. 3 ст. 169, п. 1, пп.1, 2 п. 2, п. 8, п. 12 ст. 171, п. 1, п. 1.1, п. 3, п. 6, п. 9 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, которыми предусмотрены права и обязанности налогоплательщика, законодательные нормы, регулирующие исчисление и уплату налога, условия получения налоговых вычетов по НДС;

- п. 1 ст. 174 НК РФ, в соответствии с которой уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

- п. 1 ст. 287 НК РФ, в соответствии с которой налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;

- п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

- ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, согласно которому каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок,

в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, находясь на территории г. Санкт- Петербурга, действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью увеличения прибыли, получаемой от деятельности возглавляемой им организации, принял решение совершить преступление - уклонение от имени <данные изъяты> от уплаты налогов организацией в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации Общества заведомо ложных сведений о расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, а также заведомо ложных сведений о наличии права на применение, предусмотренных ст.ст. 171, 172 НК РФ, налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) посредством включения в схему коммерческой деятельности <данные изъяты> сторонних юридических лиц, фактически не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, с последующим расходованием денежных средств, подлежащих уплате в виде налога, по собственному усмотрению, то есть с целью получения личной выгоды.

Действуя с целью создания видимости осуществления правомерной финансово-хозяйственной деятельности от имени <данные изъяты> он (Ушивец <данные изъяты>.) в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, находясь на территории г. Санкт-Петербурга при неустановленных следствием обстоятельствах приискал и получил для использования в совершении данного преступления реквизиты юридических лиц, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, а именно:

общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (<данные изъяты>, основным видом деятельности которого являлось оптовая торговля металлами в первичных формах, генеральным директором которого являлся ФИО2, неосведомленный о преступном умысле Ушивца <данные изъяты> и совершаемом преступлении,

общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты> зарегистрированное в соответствии с регистрационными документами по адресу: <данные изъяты>, основным видом деятельности которого являлось строительство жилых и нежилых зданий, генеральным директором которого являлась ФИО3, неосведомленная о преступном умысле Ушивца <данные изъяты> и совершаемом преступлении,

для принятия к бухгалтерскому учету <данные изъяты> подложной бухгалтерской документации, на основании которой Общество необоснованно увеличивало расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и необоснованно получало право на предъявление налогового вычета по НДС в счет ранее уплаченного данного вида налога, а также совершения с вышеуказанными юридическими лицами от имени <данные изъяты> мнимых сделок, ничтожных в силу ст. 170 ГК РФ, совершаемых лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия.

Далее, он (Ушивец <данные изъяты> реализуя свой преступный умысел, действуя из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере путем необоснованного увеличения расходов <данные изъяты>», уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и применения необоснованных налоговых вычетов по НДС, используя <данные изъяты> и <данные изъяты> в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, находясь на территории г. Санкт-Петербурга, при неустановленных следствием обстоятельствах приискал подложные документы от имени <данные изъяты> и <данные изъяты> с формальным соответствием реквизитов документов для последующего принятия их к бухгалтерскому и налоговому учету в <данные изъяты> а именно: договоры, счета-фактуры, которыми были оформлены, якобы, имевшиеся финансово-хозяйственные взаимоотношения <данные изъяты>» с <данные изъяты> и <данные изъяты>

при том, что фактически сделки с вышеуказанными организациями являлись мнимыми, ничтожными в силу ст. 170 ГК РФ, совершенными лишь для вида, без намерения создавать соответствующие правовые последствия, так работы и услуги организации <данные изъяты> и <данные изъяты> в адрес <данные изъяты> не выполняли, а за счет указанной заведомо для него (Ушивца <данные изъяты>.) подложной документации необоснованно увеличивались расходы <данные изъяты> уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и необоснованно применялись предусмотренные ст.ст. 171, 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС,

после чего, в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, находясь на территории г. Санкт-Петербурга, в том числе в помещении <данные изъяты>», по адресу: <данные изъяты> реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО <данные изъяты> за счет бухгалтерской отчетности, составленной на основании вышеуказанной заведомо для него (Ушивца <данные изъяты>.) фиктивной первичной бухгалтерской документации, которая позволит Обществу увеличить расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и при исчислении НДС необоснованно предъявить налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст.ст. 171 и 172 НК РФ, и представить в налоговую инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные для него (Ушивца <данные изъяты> сведения о сумме налога на прибыль организации за 2019 год в размере 22 793 026 рублей, а также об общей сумме НДС, подлежащей вычету за 1 - 2 кварталы 2019 года в размере не менее 22 793 026 рублей, достоверно зная о подложности составленных документов и о том, что работы и услуги <данные изъяты> и <данные изъяты> фактически не выполняли,

обеспечил представление их в бухгалтерию Общества, зная о том, что неосведомленные о его (Ушивца <данные изъяты>.) преступном умысле и реальном характере изготовленных подложных документов сотрудники бухгалтерии <данные изъяты> примут к бухгалтерскому учету вышеуказанные фиктивные документы, якобы, подтверждающие факт выполнения работ <данные изъяты> и <данные изъяты> и отразят в документах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сведения по фиктивным сделкам с указанными Обществами.

При этом <данные изъяты> будучи неосведомленной о его (Ушивца <данные изъяты>.) преступном умысле, занимающая должность главного бухгалтера <данные изъяты>», приняла к бухгалтерскому учету вышеуказанные фиктивные документы,

после чего в период с 01.01.2019 по <данные изъяты>, находясь в офисных помещениях <данные изъяты>», расположенных по адресу: <данные изъяты>

<данные изъяты>., неосведомленная о его (Ушивца <данные изъяты>.) преступном умысле, составила налоговые декларации Общества по НДС за 1-2 кварталы 2019 года, уточненную декларации Общества по НДС за 1 квартал 2019 года, а также декларацию по налогу на прибыль, в которых отразила заведомо ложные для него (Ушивца <данные изъяты> сведения в соответствии с принятыми ранее к бухгалтерскому учету первичными бухгалтерскими документами <данные изъяты> и <данные изъяты>

после чего в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> <данные изъяты> находясь в офисных помещениях <данные изъяты> расположенных по адресу: <данные изъяты>, направила декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-2 квартал 2019 года, а также декларацию по налогу на прибыль за 2019 год, содержащие заведомо ложные для Ушивца <данные изъяты> сведения из фиктивных документов по взаимоотношениям <данные изъяты> с <данные изъяты> и <данные изъяты> в ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области, расположенную по адресу: <...>, в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи с электронно-цифровой подписью Ушивца <данные изъяты> а именно:

-налоговую декларацию <данные изъяты>

- налоговую декларацию <данные изъяты>,

- налоговую декларацию <данные изъяты>

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий Ушивца <данные изъяты> в период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, действуя от имени <данные изъяты> совершил уклонение от уплаты в бюджет Российской Федерации налогов с организации - <данные изъяты> а именно НДС за налоговые периоды 1-2 квартала 2019 года в сумме 22 793 026 рублей и налога на прибыль за 2019 год в сумме 22 793 026 рублей, а в общей сумме 45 586 052 рубля, которая в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером, причинив тем самым бюджету Российской Федерации ущерб на указанную сумму.

В предварительном слушании защитником обвиняемого адвокатом Анисимовым <данные изъяты> заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Ушивца <данные изъяты> в связи с тем, что Ушивец <данные изъяты> полностью возместил ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации, в том числе сумму пеней и штрафов.

Обвиняемый Ушивец <данные изъяты> ходатайство своего защитника поддержал, просил прекратить в отношении него уголовное дело.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу <данные изъяты> пояснил, что сумма ущерба, установленная органом предварительного следствия, а также сумма пеней и штрафов установленная налоговым органом возмещена Ушивцом <данные изъяты> в полном объеме.

Государственный обвинитель препятствий к прекращению уголовного дела и уголовного преследования в отношении Ушивца <данные изъяты> не усмотрел, поскольку все условия для принятия указанного процессуального решения соблюдены.

Проверив представленные материалы, выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

Ушивец <данные изъяты> ранее не судим, к уголовной ответственности не привлекался, то есть является лицом, которому впервые инкриминируется совершение преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

В предварительном слушании исследованными материалами уголовного дела было установлено, что Ушивец <данные изъяты> полностью возместил ущерб, который согласно тексту предъявленного обвинения, причинен им бюджету Российской Федерации, а также в полном объеме оплатил размер пеней и штрафов, определенные налоговым органом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что уголовное дело в отношении Ушивца <данные изъяты> подлежит прекращению.

В связи с тем, что сумма ущерба, причиненного преступлением, возмещена в полном объеме, наложенный в ходе предварительного расследования по уголовному делу арест, на имущество Ушивца <данные изъяты>

- 2/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение <данные изъяты>

- 3/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок <данные изъяты>

Гражданский иск по уголовному делу на заявлен.

При разрешении вопроса о судьбе вещественных доказательств, суд учитывает требования ст.ст. 81-82 УПК РФ, их значение для дела, свойства, принадлежность.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 76.1 УК РФ, ст. ст. 28.1, 236, 239, 256 УПК РФ

ПОСТАНОВИЛ:

уголовное дело в отношении Ушивца <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, на основании ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ – прекратить в связи с возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - до вступления постановления в законную силу, оставить Ушивцу <данные изъяты> без изменения, по вступлении постановления в законную силу – отменить.

С вещественных доказательств по вступлению постановления в законную силу:

<данные изъяты>

– снять все ограничения, вернув по принадлежности их законным владельцам,

вещественное доказательство – компакт диск, хранящийся при материалах уголовного дела – хранить при материалах уголовного дела.

Отменить ранее наложенный на основании постановления Выборского районного суда г. Санкт-Петербурга от 13.05.2021 по делу № <данные изъяты> арест на имущество Ушивца <данные изъяты> состоящий в запрете распоряжаться (отчуждать и обременять), следующее имущество:

<данные изъяты>

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Ленинградского областного суда через Всеволожский городской суд Ленинградской области в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Судья П.А. Гутченко