Решение по делу № 2А-375/2025 от 14.03.2025

УИД 76RS0010-01-2025-000019-84 изг. 14.03.2025 г.

Дело № 2а-375/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Бабич В.Е.,

при секретаре Крыковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО3 о взыскании НДФЛ за 2021г. в размере 24415.37 руб.

Административный истец основывает свои требования на том, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

ФИО3 № является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По состоянию на 28.10.2022 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 24426,17 руб., в т.ч. налог -24426,17 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год.

14.02.2022 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. В представленной налоговой декларации ФИО3 указала сумму фактически произведенных расходов в размере 1 385 000,00 руб., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>

В ходе мероприятий налогового контроля было выявлено, что ФИО3 по предоставленным декларациям по ф:3 -НДФЛ за 2005-2008 года и уведомлению № 2481 о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов на 2009 год воспользовалась своим правом на имущественный вычет в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>

По данным декларациям и уведомлению был предоставлен имущественный вычет в сумме 178500,00 руб., по которым ФИО3 полностью воспользовалась.

Таким образом, оснований для предоставления ей имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2021 год, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> не имеется.

ФИО3 необоснованно завысила сумму имущественного налогового вычета на сумму фактически произведенных расходов по декларациям 3-НДФЛ за 2021 год на 24 863,00 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом ответчик налог не уплатил, инспекцией в соответствии. со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога: - № от ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ за 2021 год составляет 24426,17 руб. (с учетом переплаты в размере 436,83 руб.)

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 в судебный участок № 2 Ростовского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 2 Ростовского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2а-4516/2022 от 13.12.2021г.

28.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

Обязанность по уплате пени административным ответчиком в установленный срок не выполнена.

Административный истец Межрайонная ИНФС России №10 по Ярославской области в судебном заседании участия не принимал, будучи извещенный о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 судебном заседании участия не принимала, извещена о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствии надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество является местным налогом ( п. 2 ст. 15 НК РФ). В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО3 № (является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По состоянию на 28.10.2022г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 24426,17 руб.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Указанная задолженность образовалась у ФИО3 в связи с неуплатой НДФЛ за 2021г. в размере 24426,17 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, регистрационный номер №.

В отношении налогоплательщика инспекцией проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.По результатам рассмотрения налоговой проверки Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено, что 14.02.2022г. ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

В представленной налоговой декларации ФИО3 указала сумму фактически произведенных расходов в размере 1 385 000,00 руб., в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: 152155, <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

К декларации представлен договор купли-продажи № <адрес>8 от 26.05.2021г.

Порядок и условия предоставления имущественного налогового вычета установлены ст. 220 НК РФ. Согласно п.п.3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного, налогового вычета в сумме произведенных налогоплательщиком расходов:

-на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемых жилые дома, или доли (долей) в них:

-на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от ФИО1 организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

-на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на навое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии - с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. при наличии документов, подтверждающих право на получением имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 22 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство, либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2000 000 руб.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных - для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома и доля (доли) в них.

На основании пп. 7 п. 3 ст. 2^0 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающие возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ, не допускается.

В отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

По данным декларациям и уведомлению был предоставлен имущественный вычет в сумме 1785000 руб., которым ФИО2 полностью воспользовалась. Таким образом, оснований для предоставления ей имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2021 год, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> не имеется.

Таким образом, ФИО2 необоснованно завысила сумму имущественного налогового вычета на сумму фактически произведенных расходов декларациям 3-НДФЛ за 2021 год на 24863 руб.

Срок уплаты НДФЛ за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 28044 от 24.08.2022 сумма НДФЛ за 2021 год составляет 24426,17 руб. (с учетом переплаты в размере 436,83 руб.)

В установленный в требовании срок ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога.

В связи с этим, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № 2 Ростовского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-4516/2022 от 13.12.2021г., который определением от 28.06.2024г. отменен, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком частично погашена в сумме 10,80 руб., в связи с чем, сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 24415,37 руб.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что истцом обоснованно начислен НДФЛ за 2021г., расчет налога административным истцом выполнены верно, задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом с ФИО3 подлежит взысканию в бюджет бюджетной системы государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН<***>) удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО3 № в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации НДФЛ за 2021 год в размере 24415,37 рублей.

Взыскать с ФИО3 ( № в бюджет бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Е. Бабич