УИД 86RS0014-01-2025-000097-67
производство по делу № 2а –242/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2025 года г. Урай ХМАО – Югры
Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:
налог на доходы физических лиц с доходов за 2023 год - 15 009,33 руб.,
пени в размере 1027,27 руб. с 15.07.2024 по 28.10.2024 (106 дней), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год - 16 009,33 руб.,
пени в размере 86,12 руб. с 05.02.2024 по 28.10.2024 (267 дней), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год - 574,00 руб., (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 24.05.2024 № 2а-253-2701/2024, выданный Судебным участком № 1 Урайского судебного района)
пени в размере 3305,39 руб. с 28.06.2024 по 28.10.2024 (123 дней), начисленные на недоимку по страховым взносом, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842,00 руб., (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 24.05.2024 № 2а- 253-2701/2024, выданный Судебным участком № 1 Урайского судебного района),
на общую сумму 19 428,11 руб.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что 26 сентября 2024 г. ФИО1 представлена на бумажном носителе налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2023 год в части отражения дохода, полученного от продажи квартиры с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 19500,00 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, расхождения не выявлены. На 15.07.2024 ФИО1 уплату налога на доходы физических лиц не произвел.
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 768 на сумму отрицательного сальдо в размере 417 989,24 руб., со сроком исполнения 20.07.2023. В установленный срок требование не исполнено.
Мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа от 28.10.2024 на сумму 20 428, 11 рублей. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 28.11.2024 № 2а-435-2701/2024. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 10.12.2024 об отмене судебного приказа.
На текущую дату остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 28.10.2024 составляет:
налог на доходы физических лиц с доходов за 2023 год - 15 009,33 руб.,
пени в размере 1027,27 руб. с 15.07.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год - 15 009,33 руб.,
пени в размере 86,12 руб. с 05.02.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год - 574,00 руб., (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 24.05.2024 № 2а-253-2701/2024, выданный Судебным участком № 1 Урайского судебного района),
пени в размере 3305,39 руб. с 28.06.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносом, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842,00 руб., (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от 24.05.2024 № 2а-253-2701/2024, выданный Судебным участком № 1 Урайского судебного района).
От административного ответчика ФИО1 письменных возражений на административное исковое заявление в суд не поступало.
В силу пункта 3 части 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.
Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:
Согласно пп. 3 ч. 3 ст. КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании части 2, 4-6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса).
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса).
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год - не позднее 15.07.2024.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из положений пункта 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не Налогового кодекса Российской Федерации РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, 26 сентября 2024 г. ФИО1 представлена на бумажном носителе налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2023 год в части отражения дохода, полученного от продажи квартиры с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет - 19500,00 руб. На 15.07.2024 ФИО1 уплату налога на доходы физических лиц не произвел.
За период просрочки уплаты налога на доходы физических лиц с доходов за 2023 с 15.07.2024 по 28.10.2024 (106 дн.) согласно расчету истца образовались пени в размере 1027, 27 руб.
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и страховых взносов Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре предприняла меры ко взысканию.
Так, в адрес ФИО1 направлено требование от 25.05.2023 № 768 со сроком уплаты до 20.07.2023. В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 28.11.2024 с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16 009, 33 рублей, пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 07.10.2024 по 28.10.2024 в размере 4 418, 78 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 10.12.2024 данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.
В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество за 2022 год и страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Урайского судебного района ХМАО – Югры ФИО2 24 мая 2024 вынесен судебный приказ № 2а-253-2701/2024 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 574 рубля и страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 рубля, а так же пени за период с 21 ноября 2023 по 05 февраля 2024 г. в общей сумме 11 264, 64 рубля.
Согласно расчету истца, за период просрочки уплаты налога на имущество за 2022 год с 05.02.2024 по 28.10.2024 (267 дн.) образовались пени в размере 86, 12 руб.
За период просрочки уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. с 28.06.2024 по 28.10.2024 (123 дн.) образовались пени, которые согласно расчету истца, составляют 3 305, 39 руб.
Доказательств оплаты административным ответчиком недоимки по налогу на имущество за 2022 год и страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. суду не представлено, расчет пени не оспорен.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку судья городского суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названный судебный акт, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение; при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административный истец, обратившись в суд с рассматриваемым иском 22.01.2025 по тому же требованию, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (10.12.2024) не пропустил.
На основании вышеизложенного, учитывая, что суду административным ответчиком возражения относительно размера взыскиваемой недоимки, сведений о ее уплате, с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, расчет пени не оспорен, а по доводам налогового органа до настоящего времени задолженность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц и пени в заявленном административным истцом размере не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход соответствующего бюджета, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Урай государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №):
налог на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 15 009,33 руб.,
пени в размере 1027,27 руб. за период с 15.07.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 16 009,33 руб.,
пени в размере 86,12 руб. за период с 05.02.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 574,00 руб.,
пени в размере 3305,39 руб. за период с 28.06.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносом, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., всего на общую сумму 19 428,11 руб.
с перечислением по следующим реквизитам:
ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула
Р/счет <***>
БИК 017003983
ОКТМО: 0
Сч. № 03100643000000018500
код бюджетной классификации:
18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город окружного значения Урай государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Согласно ст. 294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий судья Е.П. Шестакова