УИД 34RS0005-01-2023-000135-49

Дело № 2а-582/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 30 апреля 2021 года подал налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1 170 рублей 00 копеек, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № 4951 от 13 октября 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16 528 рублей 00 копеек. Кроме того налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 82 641 рубль 00 копеек и соответствующие суммы пеней в размере 1 605 рублей 30 копеек.

На решение налогового органа № 4951 от 13 октября 2021 года подана апелляционная жалобы от 16 декабря 2021 года, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 21 января 2021 года № 101 вышестоящего налогового органа, апелляционная жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования № 2751 от 01 февраля 2022 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 82 641 рубль 00 копеек, пени на сумму 1 605 рублей 30 копеек, штрафа в размере 16 528 рублей 00 копеек.

23 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 99 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 Однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 13 июля 2022 года он был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 2751 от 01 февраля 2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 82 576 рублей 00 копеек, по пени на сумму 1 605 рублей 30 копеек, по штрафу в размере 16 528 рублей 00 копеек, а всего взыскать 100 709 рублей 30 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской ФИО3, действующая на основании доверенности в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала. На поставленные вопросы пояснила, что денежная сумма в размере 100 709 рублей 30 копеек в налоговый орган от ФИО1 поступила, однако данная сумма распределена на более раннюю задолженность у налогоплательщика ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, поскольку задолженность по требованию № 2751 от 01 февраля 2022 года им погашена в полном объеме, предмет спора отсутствует.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области и является плательщиком НДФЛ.

30 апреля 2021 года в адрес МИФНС России № 9 по Волгоградской области административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщиком указан доход в размере 9000 рублей 00 копеек, полученный от продажи ? доли нежилого помещения по адресу: <адрес>, инвентарный №, площадь 1 223,6 кв.м. Согласно представленной декларации сумма налога к уплате составила 1 170 рублей 00 копеек.

В силу требований пункта 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

МИФНС России № 9 по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной налоговой декларации, о чем составлен акт налоговой проверки № 6808.

В результате камеральной проверки было установлено занижение ФИО1 налогооблагаемой базы от продажи 1/2 доли нежилого помещения по адресу: <адрес>, инвентарный №

По результатам проведенной МИФНС России № 9 по Волгоградской области камеральной налоговой проверки в отношении налоговой декларации, представленной 30 апреля 2021 года ФИО1, инспекцией принято решение № 4951 от 13 октября 2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, со взысканием штрафа в размере 16 528 рубля 00 копеек, с доначислением налога на доходы физических лиц в размере 82 641 рубль 00 копеек и взысканием пени в размере 1 605 рублей 30 копеек, поскольку основанием для доначисления ФИО1 налога на доходы физических лиц явилось занижение налогоплательщиком дохода от продажи 1/2 доли нежилого помещения по адресу: <адрес>, инвентарный №, площадь 1 223,6 кв.м., поскольку доход от его продажи по договору меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта.

Не согласившись с решением МИ ФНС РФ № по Волгоградской области № 4951 от 13 октября 2021 года ФИО1 подал на него жалобу.

По результатам поданной ФИО1 жалобы заместителем руководителя УФНС России по Волгоградской области принято решение № 101 от 21 января 2021 года, которым оспариваемое решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области - оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Решение МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области № 4951 от 13 октября 2021 года вступило в законную силу.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования № 2751 от 01 февраля 2022 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 82 641 рубль 00 копеек, пени на сумму 1 605 рублей 30 копеек, штраф в размере 16 528 рублей 00 копеек, со сроком исполнения до 16 марта 2022 года.

Направление требования подтверждается материалами дела.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов налоговый орган обратился с заявлением к мировой судье судебного участка № 99 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

23 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 99 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1, однако по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 13 июля 2022 года он был отменен.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 13 января 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Сумма задолженности на момент рассмотрения дела в суде составляла по требованию № 2751 от 01 февраля 2022 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 82 641 рубль 00 копеек, пени на сумму 1 605 рублей 30 копеек, штраф в размере 16 528 рублей 00 копеек.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела от административного ответчика поступили квитанции от 13 марта 2023 года, из которых усматривается, что задолженность по требованию № 2751 от 01 февраля 2022 года погашена, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 82 641 рубль 00 копеек, пени на сумму 1 605 рублей 30 копеек, штраф в размере 16 528 рублей 00 копеек.

Так у суда не имеется оснований для взыскания сумм заявленных административным истцом.

Факт зачета налоговым органом данной суммы в счет оплаты налога за предыдущие периоды, не может являться основанием для удовлетворения заявленного иска и не может быть признан судом обоснованным, поскольку из представленных административным ответчиком квитанций следует оплата сумм заявленных в административном исковом заявлении, а, следовательно, предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию №2751 от 01 февраля 2022 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 82 576 рублей 00 копеек, по пени на сумму 1 605 рублей 30 копеек, по штрафу в размере 16 528 рублей 00 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 23 марта 2023 года. Решение в окончательной форме изготовлено 05 апреля 2023 года.

Судья: И.И. Костюк