Решение по делу № 2А-3528/2023 от 31.08.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций, недоимки и пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

УИД: 59RS0004-01-2023-002454-86

Дело № 2а-3528/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,

при секретаре Черепановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, недоимки и пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки транспортному налогу за 2018 год в размере 1012 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016,2017,2018 в общем размере 28,32 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016,2017 в общем размере 4,96 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014,2016,2017 в общем размере 6,58 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 239 руб., за 2017 в размере 288 руб., направлены налоговые уведомления №№ 50267570, 4523795. В установленный срок налог на имущество не был уплачен. Таким образом, сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет: за 2016 год в сумме 1,79 руб. (требование № 14115 на 26.06.2019) за период с 02.12.2017 по 29.12.2017, недоимка за 2016 год оплачена 30.12.2017; за 2017 год в сумме 3,17 руб. (требование № 14115 на 26.06.2019) за период с 04.12.2018 по 15.01.2019, недоимка за 2017 год оплачена 16.01.2019. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении транспортного средства начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1012 руб., за 2017 год – 1012 руб., за 2018 год – 1012 руб. Направлены налоговые уведомления №№ 50267570, 4523795, 7466638. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период не уплачен. У налогоплательщика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату в установленный срок транспортного налога: за 2016 год (требование № 14115 на 26.06.2019) в сумме 3,17 руб. за период с 02.12.2017 по 29.12.2017, недоимка по налогу за 2016 оплачена 30.12.2017; за 2017 год (требование № 14115 на 26.06.2019) в сумме 11,13 руб. за период с 04.12.2018 по 15.01.2019, недоимка по налогу оплачена 16.01.2019; за 2018 год (требования № 1961 на 07.02.2020 и № 7512 на 29.06.2020) недоимка в сумме 1012 руб., пени за период с 07.02.2020 по 28.06.2020. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении земельных участков начислен земельный налог за 2016 в сумме 188 руб., за 2017 – 188 руб. Налоговые уведомления направлены №№ 50267570, 4523795. В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды не уплачены. Таким образом, сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога физических лиц составляет: за 2014 год недоимка 188 руб. (не взыскивается в виду наличия судебного приказа № 2а-635/2017) и пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2015 – 3,10 руб.; за 2016 год недоимка 188 руб. (не взыскивается в связи уплатой 30.12.2017), пени за период с 02.12.2017 по 29.12.2017 в размере 1,41 руб.; за 2017 год недоимка 188 руб. (не взыскивается в связи с уплатой 16.01.2019), пени за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в размере 2,07 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Срок уплаты по требованию № 23748 до 04.09.2019, следовательно, установленный срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекает 05.03.2023. Судебный приказ №2а-2006/2022 вынесен мировым судьей 10.10.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 02.11.2022 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении состоянию 11.08.2023 не уплачена (л.д. 68).

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представителя не направила, ранее в своих возражениях на решение суда от 07.06.2023 указывала, что административным истцом пропущен срок для взыскания вышеуказанной недоимки и пени (л.д. 53-54).

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа № 2а-2006/2022, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога (л.д. 10).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 50267570 от 09.09.2017 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 422 руб., земельного налога за 2016 год в общей сумме 330 руб., налога на имущество за 2016 год в общем размере 239 руб. (л.д. 15).

06.07.2018 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 4523795 от 26.06.2018 (л.д. 13) о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в сумме 1012 руб., земельного налога за 2017 год в общем размере 245 руб., налога на имущество за 2017 год в общем размере 288 руб., что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 14).

16.07.2019 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 7466638 от 27.06.2019 (л.д. 11) о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в общей сумме 1012 руб., земельного налога за 2018 год в общей сумме 245 руб., налога на имущество за 2018 год в общем размере 225 руб., что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 12).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

16.07.2019 в адрес налогоплательщика направлено требование № 14115 от 26.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу в размере 14,30 руб., пени по налогу на имущество в размере 4,96 руб., со сроком оплаты до 03.09.2019, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 26-28).

16.07.2019 в адрес налогоплательщика направлено требование № 23748 от 27.06.2019 об уплате недоимки по земельному налогу в общем размере 10,22 руб., со сроком оплаты до 04.09.2019, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 22-25).

12.02.2020 в адрес налогоплательщика направлено требование № 1961 от 07.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1012 руб., пени в размере 14,02 руб., со сроком оплаты до 24.03.2020, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 20-21).

10.10.2020 в адрес налогоплательщика направлено требование № 7512 от 29.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 27,67 руб., со сроком оплаты до 30.11.2020, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 17-19).

10.10.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Перми был вынесен судебный приказ № 2а-2006/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

02.11.2022 мировой судья судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Перми вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (л.д. 7).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Таким образом, судом установлено, что земельный налог за 2016 год уплачен налогоплательщиком 30.12.2017, за 2017 год уплачен 16.01.2019; транспортный налог за 2016 год уплачен налогоплательщиком 22.11.2016 в сумме 590 руб. и 30.12.2017 в сумме 422 руб., за 2017 год уплачен 16.01.2019; налог на имущество физических лиц за 2016 налогоплательщиком уплачен 30.12.2017, за 2017 год уплачен 16.01.2019 (л.д. 23,27), а недоимка по земельному налогу за 2014 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Перми № 2а-635/2017.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с административного ответчика пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы, по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы, предъявленные к уплате в требованиях № 7512 от 29.06.2020, № 1961 от 07.02.2020, № 23748 от 27.06.2019, № 14115 от 26.06.2019.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (с редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Настоящее административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд почтовой корреспонденцией 02.05.2023 (л.д. 34), которое поступило в суд 04.05.2023 (л.д. 3), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

При таких обстоятельствах, подлежат взысканию с административного ответчика недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1012 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.12.2017 в сумме 3 руб. 17 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в сумме 11 руб. 13 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 07.02.2020 по 28.06.2020 в сумме 14 руб. 02 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года за период с 02.12.2017 по 29.12.2017 в сумме 1 руб. 79 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в сумме 3 руб. 17 коп.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2015 в сумме 3 руб. 10 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.12.2017 в сумме 1 руб. 41 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в сумме 2 руб. 07 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, проживающей по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1012 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.12.2017 в сумме 3 руб. 17 коп.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в сумме 11 руб. 13 коп.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 07.02.2020 по 28.06.2020 в сумме 14 руб. 02 коп.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года за период с 02.12.2017 по 29.12.2017 в сумме 1 руб. 79 коп.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в сумме 3 руб. 17 коп.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2015 в сумме 3 руб. 10 коп.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 29.12.2017 в сумме 1 руб. 41 коп.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в сумме 2 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 14.09.2023.

Подлинник судебного акта находится в материалах дела №2а-3528/2023

Ленинского районного суда <Адрес>.