Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июля 2025 года г. Иваново
Октябрьский районный суд г. Иваново в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 в связи с наличием в его собственности в 2023 году объектов недвижимого имущества и транспортных средств являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за указанный налоговый период. Кроме того, в связи с осуществлением им профессиональной деятельности в 2024 году и применением специального налогового режима ФИО1 также являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Вместе с тем, обязанность по уплате данных налогов ФИО1 в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере <данные изъяты>, по уплате налога на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>, налогу на профессиональный доход за июль 2024 года (по сроку уплаты 28.08.2024) в размере <данные изъяты>, налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28.10.2024) в размере <данные изъяты> До настоящего времени задолженность по выше указанным налогам не погашена. 20.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново был выдан судебный приказ о взыскании спорной недоимки по налогам, который определением мирового судьи от 04.04.2025 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
На основании изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по: налогу на профессиональный доход за июль 2024 года (по сроку уплаты 28.08.2024) в размере <данные изъяты>, налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28.10.2024) в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на профессиональный доход за период 12.12.2023 по 27.01.2025 в размере <данные изъяты>, пени с совокупной задолженности за период с 12.12.2023 по 27.01.2025 в размере <данные изъяты>, а также государственную пошлину за рассмотрение судом настоящего административного иска в размере, определенном законом.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Об уважительности причин неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск суду не представил.
Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно материалам дела в спорный период времени 2023 года ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (с 11.03.2011 года по 19.04.2023); квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (с 24.12.2018 по настоящее время), жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (с 06.09.2022 по настоящее время), что подтверждается выпиской из ЕГРН от 10.06.2025 и ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорено.
Таким образом, в спорный период времени 2023 года ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).
Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
Налоговые ставки транспортного налога за 2016 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге»» № 96-ОЗ от 06 октября 2015 года.
Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно представленной по запросу суда УГИБДД УМВД России по Ивановской области информации в спорный период времени 2023 года за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. № (с 17.11.2016 по настоящее время) и <данные изъяты>, г.р.з. № (с 14.08.2021 по настоящее время), что административным ответчиком также не оспорено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в соответствии с действующим законодательством ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за налоговый период 2023 года.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» плательщиками налог на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом в силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
ФИО1, осуществляя профессиональную деятельность, в связи с чем, применяющий специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, в 2023 году являлся плательщиком указанного выше налога.
Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление№ от 11.07.2024, согласно которому размер подлежащего уплате налога на имущество за 2023 год составил: за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (за 4 месяца (с 11.03.2011 года по 19.04.2023) – <данные изъяты>; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (за 12 месяцев (с 24.12.2018 по настоящее время) – <данные изъяты>, за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (за 12 месяцев (с 06.09.2022 по настоящее время) – <данные изъяты>, размер транспортного налога за 2023 год составил: за автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № (за 12 месяцев (с 17.11.2016 по настоящее время) – <данные изъяты>, за автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № (за 12 месяцев (с 14.08.2021 по настоящее время) – <данные изъяты>
Административный ответчик в ходе рассмотрения дела факт получения им налогового уведомления об уплате налогов за период 2023 года не оспорил.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль.
На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 07.07.2023 №, со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования – 07.07.2023.
Указанное выше требование в добровольном порядке ФИО1 в установленный в нем срок не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела был установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> и недоимки по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме <данные изъяты>, а также налогу на профессиональный доход за июль 2024 года (по сроку уплаты 28.08.2024) в размере <данные изъяты>, налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28.10.2024) в размере <данные изъяты>
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании спорной недоимки 28.01.2025, т.е. в течение 6 месяцев с момента истечения установленных законом сроков уплаты налога на профессиональный доход, транспортного налога и налога на имущество.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговым органом не пропущен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 03.06.2025, т.е. в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа (определение об отмене 04.04.2025).
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год, недоимки по налогу на имущества за 2023 год и налога на профессиональный доход за 2024 год налоговым органом не пропущен.
Налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на профессиональный доход за период с 12.12.202 по 27.01.2025 в размере <данные изъяты>
Учитывая, что факт наличия у ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, суд приходит к выводу о том, что начисление пени на указанную недоимку налоговым органом произведено правомерно.
Проверив расчет пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 12.12.2023 по 27.01.2025, суд находит его арифметически верным. Также суд учитывает, что стороной административного ответчика данный расчет пени не оспорен.
С учетом изложенного, выше указанные требования суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Административный истец также просит суд взыскать с ФИО1 пени с совокупной задолженности за период с 12.12.2023 по 27.01.2025 в размере <данные изъяты>
Разрешая данные требования, суд учитывает следующее.
По состоянию на 12.12.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – в размере <данные изъяты>
Согласно расчету административного истца в совокупную обязанность на 12.12.2023 в размере <данные изъяты> налоговым органом были включены следующие недоимки:
- по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>;
- по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>;
- по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты>;
- по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты>;
- по налогу на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты>;
- по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты>;
- по налогу на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты>;
- по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты>;
- по налогу на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты>;
- по налогу на профессиональный доход за май 2022 года (сроком уплаты до 27.06.2022) в сумме <данные изъяты> (взыскан судебным приказом № от 15.01.2024, находящимся на принудительном исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново, на основании которого налог уплачен добровольно 14.12.2023),
- по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года (сроком уплаты до 28.08.2022) в сумме <данные изъяты> (взыскан судебным приказом № от 15.01.2024, находящимся на принудительном исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново, на основании которого налог уплачен добровольно 14.12.2023),
- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года (сроком уплаты до 27.10.2022) в сумме <данные изъяты> (взыскан судебным приказом № от 15.01.2024, находящимся на принудительном исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново, на основании которого налог уплачен добровольно 14.12.2023),
- по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года (сроком уплаты до 28.03.2023) в сумме <данные изъяты> (взыскан судебным приказом № от 15.01.2024, находящимся на принудительном исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново, на основании которого налог уплачен добровольно 14.12.2023),
- по налогу на профессиональный доход за август 2023 года (сроком уплаты до 28.09.2023) в сумме <данные изъяты> (взыскан судебным приказом № от 15.01.2024, находящимся на принудительном исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново, на основании которого налог уплачен добровольно 14.12.2023).
Доводы о сроках уплаты данной недоимки подтверждаются судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 15.01.2024 №, а также сообщением Октябрьском РОСП г. Иваново от 20.06.2025 о нахождении на его исполнении исполнительного производства №, возбужденного на основании выше указанного судебного приказа, по которому с момента возбуждения исполнительного производства взыскания не производились.
Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год и за 2020 год, а также недоимки по налогу на имущество за 2019 год и за 2020 год обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 02.06.2022 № 2а-1175/2023, который в настоящее время находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново, которым принудительные взыскания по нему не производились.
Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2021 год и недоимки по налогу на имущество за 2021 год обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 15.01.2024 №, который находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново рамках которого взыскания не производились.
Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2022 год и недоимки по налогу на имущество за 2022 год обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново от 19.01.2024 №, который находится на исполнении в Октябрьском РОСП г. Иваново рамках которого взыскания не производились.
Взыскание недоимки по налогу на имущество за 2018 год обеспечено решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 23.11.2022 по делу №, исполнительный лист на принудительное исполнение которого находится в Октябрьском РОСП г. Иваново, взыскания по нему не производились.
Таким образом, недоимка по уплате налога на имущество за 2018-2022 годы, недоимка по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы, недоимка по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 годы до настоящего времени ФИО1 в полном объеме не погашены, доказательств обратного суду не представлено.
С учетом изложенного, суд полагает правомерными и подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании с ФИО1 пени с совокупной задолженности за период с 12.12.2023 по 27.01.2025 в размере <данные изъяты>, расчет которой судом проверен и признан арифметически верным, и который административным ответчиком не оспорен.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в сумме <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года (по сроку уплаты 28.08.2024) в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28.10.2024) в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на профессиональный доход за период 12.12.2023 по 27.01.2025 в размере <данные изъяты>, пени с совокупной задолженности за период с 12.12.2023 по 27.01.2025 в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения решения суда в мотивированной форме.
Председательствующий: Ю.В. Королева
Решение суда в мотивированной форме изготовлено 11 июля 2025 года.