РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку ему на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: квартиры, земельный участок, транспортное средство. Однако в установленные сроки налоги за 2023 год уплачены не были, поэтому ФИО1 было выставлено требование № 115113 от 09 июля 2023 года и начислены пени. Ранее налоги ФИО1 также оплачивались с нарушением сроков, поэтому начислены пени и за те периоды, поскольку на 05 января 2025 года по ЕНС было отрицательное сальдо. В связи с наличием недоимки по заявлению УФНС России по Ульяновской области мировым судьей судебного участка № 4 Заволжского района г. Ульяновска 14 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. На основании возражений должника судебный приказ отменен определением от 25 февраля 2025 года.

УФНС России по Ульяновской области с учетом уточнения исковых требований просило взыскать с ФИО1 задолженность за 2023 год по транспортному налогу в размере 9 152 руб., земельному налогу в размере 959 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1 882 руб., пени за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года в размере 3 717,51 руб., а всего в размере 15 710 руб. 51 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представил заявление согласно которому задолженность по налогам и пени не погашена, просил уточненный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее в судебном заседании пояснил, что он согласен с требованием о взыскании с него налогов, но полагает, что пени должны начисляться с учетом решения Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17 декабря 2019 года № 2а-4158/2019.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе, автомобили.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 настоящего Кодекса) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: автомобиль легковой Опель Астра, 2013 года выпуска, земельный участок кадастровый номер №, с 2007 года с расположенным на нем жилым домом кадастровый номер № с 26 августа 2024 года, квартира площадью 60,8 кв.м., кадастровый номер № по адресу: <адрес>, с 2013 года, квартира площадью 52,2 кв.м., кадастровый номер № по адресу: <адрес>, с 2012 года (л.д. 15).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

В соответствии со статьями 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, 09 июля 2023 года было сформировано налоговое уведомление № 143390306, согласно которому ФИО1 в срок по 02 декабря 2024 года необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год и транспортный налог за 2023 год, которое направлено ответчику посредством почтовой связи (л.д. 11-12).В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ФИО1 направлялось требование об уплате налога, пени № 115113 от 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 августа 2023 года об уплате недоимки, в т.ч. пени в размере 7 671 руб. 39 коп.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась налоговым органом с ФИО1 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок № 4 Заволжского судебного района г. Ульяновска, мировым судьей 14 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени в общей сумме 21 260 руб. 25 коп. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 25 февраля 2025 года.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 04 апреля 2025 года в суд с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Ранее с ФИО1 в судебном порядке взысканы и оплачены им налог на имущество за 2015 года – 414 руб. 11 марта 2024 года, за 2016 года – 460 руб. 11 марта 2024 года, за 2017 года – 385 руб. 05 августа 2024 года. За 2022 год решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 29 октября 2024 года № 2а-2834/2024; транспортный налог за 2017 год в размере 4 200 руб. решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17 декабря 2019 года № 2а-4258/2019, оплачен; земельный налог за 2018 год – 799 руб. решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 06 марта 2023 года № 2а-456/2023, оплачен 20 января 2025 года, за 2022 год - 959 руб. решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 29 октября 2024 года № 2а-2834/2024.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов своевременно не исполнялась, то суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с обоснованными требованиями о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2023 год, а также пени. Уточненный расчет, представленный административным истцом, судом проверен и является математически верным.

В связи с чем суд приходит к выводу, что уточненное административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о необходимости применения решения Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17 декабря 2019 года № 2а-4258/2019 при расчете пени административным истцом учтен при уточнении исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ульяновской области задолженность по ЕНС в сумме 15 710 руб. 51 коп., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 152 руб., земельный налог за 2023 год в размере 959 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 882 руб., пени за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года – 3 717 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 02 июня 2025 года.

Судья: О.Н. Куренкова