Решение по делу № 2А-457/2025 от 09.01.2025 - о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 4 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ за 2021 г., пени по нему.

УИД № 34RS0004-01-2024-005603-10

дело № 2А-457/2025 (2А-6466/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 9 января 2025 г.

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, <...> этаж, кабинет № 5),

при ведении протокола судебного заседания секретарём Трушиной К.А., с лицом, способствующим отправлению правосудия, – помощником судьи Саклаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО8, в лице законного представителя ФИО1 ФИО7, о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 4 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ за 2021 г., пени по нему,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО9, в лице законного представителя ФИО1 ФИО10, о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 4 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ за 2021 г., пени по нему.

При этом административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ.

Административным ответчиком в 2021 г. получен доход в виде дара 1/8 доли объекта недвижимого имущества в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость дома составляет 130704,44 рублей.

С учетом вышеизложенного, камеральной проверкой расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год в отношении ФИО2 установлено: не исчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. на сумму 16991,57 рублей.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате спорного налога у него образовалась задолженность на общую сумму 20516,99 рублей, о взыскании которых административный истец просит суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, административные ответчики – ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и заблаговременно.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными) и не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Суд полагает необходимым отметить, что только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и, следовательно, производная от неё обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Одновременно с представлением декларации налогоплательщик может подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определение размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право, в частности, на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового расчета распределяется между совладельцами в соответствии их долей (долями) собственности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 4 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ за 2021 г., пени по нему.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от 25 сентября 2023 г. г. со сроком исполнения до 28 декабря 2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области 11 апреля 2024 г. обращалась к мировому судье судебного участка № 91 Красноармейского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 16 апреля 2024 г. вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 11 октября 2024 г., то есть в установленный законом срок.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

До настоящего времени требование об уплате недоимки по налогу не исполнено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате недоимки по спорному налогу по требованию № от 25 сентября 2023 г., требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность на общую сумму 20516,99 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с ФИО2, в лице законного представителя ФИО3 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в лице законного представителя ФИО1 ФИО12, рождённой ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщика, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 4 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ за 2021 г. в размере 16992,00 рублей, пени в размере 3524,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 рождённого ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в лице законного представителя ФИО1 ФИО14 рождённой ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд гор. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом в совещательной комнате 9 января 2025 г.

Судья А.В. Агарков