Решение по делу № 2А-4527/2025 от 06.08.2025 | Мытищинский городской суд (Московская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-4527/2025

УИД: 50RS0028-01-2025-003195-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Иванушкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по г. Мытищи Московкой области к ФИО1 о взыскании недоимки - задолженности по платежам в бюджет, по встречному иску ФИО1 к ИФНС по г. Мытищи Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по платежам в бюджет, в котором с учетом уточнений просила взыскать с ФИО2 недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 389,32 руб., указав, что ФИО2, в нарушение установленного законом срока, обязанность по уплате транспортного налога была исполнена только ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе разрешения спора ФИО2, возражая против удовлетворения заявленных налоговым органом требований, обратился в суд со встречным иском, в котором с учетом неоднократных уточнений просил признать незаконным включение ИФНС России по <адрес> в единый налоговый счет ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ суммы недоимок по налогам и пени в размере 188 295,33 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которым истек срок их взыскания, признать безнадежной к взысканию налогов за 2014 – 2020 годы в размере 60 687,48 руб., признать безнадежной к взысканию налогов и пени за период с 2014 - 2024 в размере 188 295,33 руб., Обязать ИФНС России по <адрес> удалить информацию о задолженности ФИО2 в сумме 56 187,26 руб. из сальдо ЕНС и из личного кабинета ФИО2, на сайте ФНС России, признать действие ИФНС России по <адрес> по невыплате налоговых вычетов в размере 145 583 руб. по заявлению ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, признать действие ИФНС России по <адрес> по уменьшению налога на доходы физических лиц в размере 145 583,26 руб. от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, обязать ИФНС России по <адрес> перечислить на счет ФИО2 имущественный налоговый вычет в размере 145 583 руб., указывая на то, что налоговым органом ранее предпринимались попытки по взысканию с него недоимок по налогам в приказном порядке, однако все судебные приказы им были своевременно отменены, после чего в исковом порядке налоговый орган с соответствующими требованиями не обращался, при этом самовольно распределил причитающийся ему налоговый вычет, в связи с покупкой квартиры, в счет погашения недоимок по налогам, право на взыскание которых было утрачено до обращения с заявлением о его получении.

Представитель административного истца, ответчика по встречному иску в судебное заседание не явился о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик, истец по встречному иску, в судебном заседании заявленные требования налогового органа не признал, возражая против их удовлетворения настаивал на удовлетворении встречных требований, указывая на то, что налоговым органом пропущены все сроки взыскания недоимок, а также незаконно был произведен зачет налогового вычета в счет уплаты недоимки.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.2 ч.2 ст. 2 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности…

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в установленном настоящим пунктом порядке.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей.

Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам возложена на производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с пп. 1 п. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 НК РФ).

В силу ст.346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке, установленным главой 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налоги сроки, установленные пунктом 2 ст.346.51 НК РФ.

Пунктом 2.1 ст.346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, земельные участки.

Согласно п.1, 2 ст. 390, п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со статьей 389 Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, в соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ. устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в установленные законодательством сроки, указанные в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.349.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в и в связи с изменением места жительства с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №), а также согласно сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ГИБДД, ФИО2 является собственником квартиры, расположенной в <адрес>, одного автомобиля, в силу чего является налогоплательщиком страховых взносов, транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Однако обязательства по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также транспортного налога и налога на имущество в установленные законом сроки исполнены не были.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, на обращение заявителя, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 по единому налоговому имеется отрицательное сальдо в размере 95801.63 руб. по следующим налогам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 24201,42 руб. за 2019г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3066,19 руб. за 2019г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5135.94 руб. за 2019г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6884,00 руб. за 2019, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2129,91 руб. за 2020, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц в сумме 124.51 руб. за 2020, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в сумме 2889,00 руб. за 2014г, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2889,00 руб. за 2015г. со сроком: уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 695 00 руб. за 2018г, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6420,00 руб. за 2014-2016г со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1427,00 руб. за 2017г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог в сумме 14.49 руб. за 2015г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 39925,17 руб.

В связи с тем, что данная задолженность не погашена в срок, налоговым органом сформировано на основании ст.69 НК РФ требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 91223.69 руб. со сроком уплаты 26.07.2023г., а также решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 95522,24 ру6., в связи с отсутствием оснований по ее списанию в порядке предусмотренном ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ, в связи с ее образованием после ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, на обращение заявителя, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 по единому налоговому имеется отрицательное сальдо в размере 188 295,33 руб. по следующим налогам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 24201,42 руб. за 2019г, в сумме 3066,19 руб. за 2020, в сумме 5135.94 руб. за 2020, а также доначисленный по решению суда налог в размере 49 945 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6884,00 руб. за 2019, в сумме 2129,91 руб. за 2020, а также доначисленный по решению суда налог в размере 10430 руб.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 124.51 руб. за 2020, а также доначисленный по решению суда налог в размере 318,86 руб.;

- транспортный налог в сумме 2889,00 руб. за 2014г., в сумме 2889,00 руб. за 2015г. в сумме 695 00 руб. за 2018г, в сумме 2140 руб. за 2014г., в сумме 2140 руб. за 2015г., в сумме 2140 руб. за 2016г., в сумме 1427,00 руб. за 2017г.;

- земельный налог в сумме 14.49 руб. за 2015г.;

- пени в сумме 71 725,01 руб.

В ходе рассмотрения спора установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ИФНС России по <адрес> с заявлением о подтверждении права на получение налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением в собственность жилого помещения.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, на обращение заявителя, следует, что в связи с неисполнением ФИО2 налоговых обязанностей в установленный срок Инспекцией были приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности:

- в соответствии со статьей 69 Кодекса сформировано Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 92 223,69 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии с статьей 46 Кодекса сформировано Решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 95 522,24 руб.;

- в соответствии со статьей 48 Кодекса сформированы следующие Заявления о вынесении судебного приказа:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 681.,78 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 563,62 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 204,62 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 994,04 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 727,89 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81 641,94 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 850,46 руб.

Судебным участком № Мытищинского судебного района <адрес> вынесены следующие судебные приказы:

- №а-1069/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №а-1002/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-2654/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №а-1832/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-406/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-1379/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным участком № Мытищинского судебного района <адрес> вынесены следующие определения об отмене судебных приказов:

- №А-2654/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-406/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-1379/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, инспекцией сформировано поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено на исполнение в БАНК ГПБ (АО).

Судебным участком № Мытищинского судебного района <адрес> вынесено определение о повороте исполнении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №А-2654/2021.

Инспекцией осуществлен возврат на расчетный счет денежных средств в размере 61 204,62 руб. в рамках исполнения определения о повороте исполнения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №А-2654/2021 (дата операции ДД.ММ.ГГГГ).

Также из указанного ответа следует, что инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был подтвержден к уменьшению налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 145 583,00 руб. которая была распределена в счет погашения имеющейся у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете задолженности в размере 202 097,26 руб.

После зачета суммы налогового вычета, у ФИО2, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по единому налоговому счету имеется отрицательное сальдо по пени в размере 56 187,86 руб.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:…

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом в силу пункта 2 указанной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;

2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пени и штрафов и их списания и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам установлены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, действующим с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях указанных в п.п. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня).

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.

Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

Как указано выше, в связи с неисполнением ФИО2 налоговых обязанностей в установленный срок Инспекцией были приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности:

- в соответствии со статьей 69 НК РФ сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 92 223,69 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии с статьей 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 95 522,24 руб.;

- в соответствии со статьей 48 НК РФ сформированы заявления о вынесении судебного приказа:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 681.,78 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 563,62 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 204,62 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 994,04 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 727,89 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81 641,94 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 850,46 руб.

Судебным участком № Мытищинского судебного района <адрес> вынесены следующие судебные приказы:

- №а-1069/2019 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №а-1002/2020 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-2654/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №а-1832/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-406/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-1379/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным участком № Мытищинского судебного района <адрес> вынесены следующие определения об отмене судебных приказов, на основании поданных ФИО2 возражений:

- №А-2654/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-406/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- №А-1379/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией осуществлен возврат на расчетный счет денежных средств в размере 61 204,62 руб. в рамках исполнения определения о повороте исполнения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №А-2654/2021.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией, было рассмотрено заявление ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении налогового вычета, по результатам которого был подтвержден к уменьшению налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 145 583,00 руб.

Судом установлено, что вышеуказанная сумма налогового вычета была распределена в счет погашения имеющейся у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете задолженности в размере 202 097,26 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

На основании пунктов 1, 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания незаконными действия ИФНС России по <адрес> по включению в единый налоговый счет ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ суммы недоимок по налогам и пени в размере 188 295,33 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также признания безнадежными к взысканию налогов за 2014 – 2020 годы в размере 60 687,48 руб., а также за период с 2014 - 2024 в размере 188 295,33 руб., возложении на ИФНС России по <адрес> обязанности удалить информацию о задолженности ФИО2 в сумме 56 187,26 руб. из сальдо ЕНС и из личного кабинета ФИО2, на сайте ФНС России, в связи с исполнением налоговым органом обязанности по их взысканию в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, учитывая, что обязанность по уплате налогов ФИО2 была исполнена в порядке ст. 78 НК РФ, путем зачета налоговым органом однородных требований, суд не усматривает оснований для удовлетворения, заявленных ФИО2 требований, в части незаконности непредоставления налогового вычета и его взыскании.

С учетом изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения встречных требований в полном объеме.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, суд приходит к следующему.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, определения от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1572-О-О).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Между тем, происхождение предъявленных ко взысканию пеней административным истцом не представлено, за какие налоговые периоды и в какой сумме взыскивается пеня, расчет пеней также не представлен.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Между тем, в материалах дела такие сведения отсутствуют.

В данном случае представленный расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в форме распечатки из программы и не позволяет определить обоснованность начисления пени, предъявленной налоговым органом к взысканию. По письменному запросу суда арифметический расчет административным истцом не представлен.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки и пени (без разбивки по налогам и периодам начисления) не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, основания для взыскания суммы задолженности по уплате пени отсутствуют.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.176-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 389,32 руб. оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании незаконным включение ИФНС России по <адрес> в единый налоговый счет ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ суммы недоимок по налогам и пени в размере 188 295,33 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, признании безнадежными к взысканию налогов за 2014 – 2020 годы в размере 60 687,48 руб., признании безнадежными к взысканию налогов и пени за период с 2014 - 2024 в размере 188 295,33 руб., возложении на ИФНС России по <адрес> обязанности удалить информацию о задолженности ФИО2 в сумме 56 187,26 руб. из сальдо ЕНС и из личного кабинета ФИО2 на сайте ФНС России, признании действий ИФНС России по <адрес> по невыплате налоговых вычетов в размере 145 583 руб. по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ незаконными, признании действий ИФНС России по <адрес> по уменьшению налога на доходы физических лиц в размере 145 583,26 руб. от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, возложении на ИФНС России по <адрес> обязанности перечислить на счет ФИО2 имущественный налоговый вычет в размере 145 583 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Мытищинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Т.П. Елисеева

Копия верна