УИД 79RS0002-01-2023-000489-58

Дело № 2а-723/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Биробиджан 20 апреля 2023 года

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе

судьи Белоусовой И.А.,

при секретаре Видяковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Указав, что за ФИО1 числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 1 012 рублей, за 2020 год в сумме 8 789 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок, в соответствие со ст. 69 НК РФ, в адрес плательщика налоговым органом направлено требование: № от 05.02.2020 предложено в добровольном порядке уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ в сумме 1 012 рублей и пени в сумме 13, 60 рублей; № от 17.12.2021 предложено в добровольном порядке уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 8 789 рублей и пени в сумме 32, 96 рубля. Требование в установленный срок не исполнено, задолженность не оплачена.

Мировым судьей Левобережного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО 22.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пеням. Определением от 22.08.2022 судебный приказ отменен.

Просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей сумме 9 801 рубль, пени в сумме 46, 56 рублей.

Определением суда от 04.04.2023 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены публичное акционерное общество «Сбербанк России» и публичное акционерное общество «Совкомбанк».

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, а также представители заинтересованных лиц, не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителей заинтересованных ли и, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим включению в состав налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц подпунктом 4 пункта 1 статьи 208 Кодекса отнесены доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Под имуществом в целях применения положения налогового законодательства понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ) (пункт 2 статьи 38 Кодекса). Таким имуществом в силу статей 128 - 130 ГК РФ являются деньги и ценные бумаги.

Статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода которого не удержан налог и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Верховный Суд Российской Федерации в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 указал, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Проценты, предусмотренные статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации не обладают компенсационно-восстановительной функцией, они отвечают признаком экономической выгоды, не перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ, следовательно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

Таким образом, выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить ему не полученный доход, который в случае его возникновения подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Судами установлено, что апелляционным определением Биробиджанского районного суда ЕАО от 30.08.2018 по делу №, с ПАО «Сбербанк России» в пользу ФИО2 взысканы: списанные со счета денежные средства в размере 8 190,91 рублей, процент в размере 793,27 рублей, компенсация морального вреда в размере 5 000 рублей, штраф в размере 6 992,09 рублей.

Апелляционным определением суда ЕАО от 27.11.2019 оставлено без изменения решение Биробиджанского районного суда ЕАО от 23.08.2019 по делу №, согласно которому, с ПАО «<данные изъяты>» в пользу ФИО1 взысканы: убытки в сумме 136,69 рублей, неустойка в размере 3,28 рублей, компенсацию морального вреда в размере 15 000 рублей, штраф в размере 7 569,98 рублей, судебные расходы по оплате услуг представителя в сумме 20 000 рублей.

Кроме того, решением Биробиджанского районного суда ЕАО от 13.02.2020 по делу №, с ПАО «<данные изъяты>» в пользу ФИО1 взысканы: убытки в размере 5 428 рублей 05 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 386 рублей 62 копейки, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей, штраф в размере 7 907 рублей 34 копейки, расходы по оплате услуг представителя в размере 20 000 рублей 00 копеек.

Решением Биробиджанского районного суда от 22.06.2020 по делу № с ПАО «<данные изъяты>» в пользу ФИО1 взысканы: убытки в размере 74 140 рублей 63 копейки, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 16.02.2019 по 16.06.2020 в размере 6 448 рублей 54 копейки, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей, штраф в размере 45 294 рубля 58 копеек, расходы по оплате услуг представителя в размере 20 000 рублей 00 копеек.

Указанные решения вступили в законную силу.

Являясь налоговым агентом по отношению к УФНС России, ПАО «Сбербанк России»и ПАО КБ «<данные изъяты>» направили в налоговый орган справку о доходах ФИО1 за 2018 и 2020 годы.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ПАО «Сбербанк России», ФИО1 за 2018 год в сентябре 2018 года начислено: по коду 2301 - 2018 6 992, 09 рублей; по коду 4800 – 793,27 рублей. Общая сумма дохода составила 7788,36 рублей, сумма налога – 1 012 рублей.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2020 год №, представленной в налоговый орган ПАО КБ «<данные изъяты>», ФИО1 за 2020 год начислено: в феврале по коду 2301 – 3,28 рублей, по коду 4800 – 7 569,98 рублей; в апреле по коду 2301 – 386,62 рублей, по коду 4800 – 7 907,34 рублей; в августа по коду 2301 – 45 294,58 рублей, по коду 4800 – 6448,54 рублей. Общая сумма дохода составила 67 610,34 рублей, сумма налога – 8 789 рублей.

С учетом указанных сведений, ИИФНС по г.Биробиджану ЕАО направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 1 012,00 рублей со сроком добровольной уплаты до 02.12.2019; 01.09.2021 направила уведомление № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 8 789,00 рублей со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

07.02.2020 в адрес ФИО1 административным истцом направлено требование № о необходимости уплаты в срок до 23.03.2020 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1012,00 рублей и пени в размере 13,60 рублей; 24.12.2021 направлено требование № о необходимости уплаты в срок до 01.02.2022 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 8789,00 рублей и пени в размере 32,96 рублей

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по обращению налогового органа за взысканием с административного ответчика вышеназванного налога и пени, был вынесен мировым судьей 22.03.2022 и отменен 22.08.2022 на основании поступивших возражений должника, следовательно, с административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 22.02.2023 включительно.

Административный иск подан в суд 15.02.2023, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что административный ответчик в нарушение норм налогового законодательства не исполнил законные требования налогового органа, учитывая, что административным истцом соблюдена процедура к взысканию налога, штрафа, сроки на обращение в районный суд, установленные частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований.

Налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней, следовательно, взысканию с административного ответчика подлежит пеня в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ЕАО к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (ИНН №) задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 801 рубля 00 копеек, пени в сумме 46 рублей 56 копеек, а всего взыскать 9 847 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Белоусова

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023.