Решение по делу № 2А-5397/2022 от 07.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-5397/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-004621-43

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ***1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога. Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020 годы, сумму земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год. Налоги исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику начислены пени и сформированы требования. В установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, истец обращается за взысканием задолженности в судебном порядке. Судебный приказ №2а-1087/2022 от 06.05.2022, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам, отменен определением мирового судьи от 17.05.2022. Задолженность не уплачена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 14 648,45 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 15.12.2021 ***, задолженность составляет: за 2018 год в сумме: налог в размере 29,00 руб., пени в размере 0,09 руб., за 2019 год в сумме: налог в размере 343,00 руб., пени в размере 1,11 руб., за 2020 год в сумме: налог в размере 166,00 руб., пени в размере 0,54 руб., за 2020 год в сумме: налог в размере 1 889,00 руб., пени в размере 6,14 руб.;

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 15.12.2021 ***, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 12 174,00 руб., пени в размере 39,57 руб.

Административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и сторонам предложено в срок до 02.09.2022 представить в суд и направить друг другу возражения и доказательства относительно предъявленных требований, также разъяснено, что они вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 26.09.2022.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Ответчик лично получил судебное извещение, каких-либо ходатайств, отзыва не поступало.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1087/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. Обязанность по уплате налога физическим лицом не исполнена, поэтому налог подлежит взысканию в судебном порядке.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2020 гг., суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что в указанный период административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества (л.д.14,15, 38):

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 46,0 кв. м., дата регистрации права собственности – 27.11.2018, доля в праве 100/100 (за 2018 год), доля в праве 1, 100/100 (за 2019 год);

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 172,3 кв. м., дата регистрации права собственности – 22.08.2014, доля в праве 1/1(за 2020 год);

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 61,6 кв. м., дата регистрации права собственности – 09.06.2006, доля в праве 1/2 (за 2020 год);

- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 73,7 кв. м., дата регистрации права собственности – 08.11.2013, доля в праве 1/1 (за 2020 год);

- гаражи по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 17,8 кв. м., дата регистрации права собственности – 01.04.2019, доля в праве 1/1 (за 2020 год)

В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанные объекты недвижимости за 2018-2020 гг., размер которого, а также перечень имущества указаны в налоговых уведомлениях от 18.12.2020 ***; от 01.09.2021 ***.

По техническим причинам, у истца отсутствует возможность приложить к исковому заявлению реестр отправки налогового уведомления от 18.12.2020 ***.

Следовательно, на основании ст. ст. 62, 289 КАС РФ истцом не подтвержден факт направления указанного налогового уведомления о расчете налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 гг.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, о чем представлены доказательства.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств оплаты налога не представлено.

В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: от 15.12.2021 ***.

Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, о чем представлены доказательства.

Доказательств оплаты ответчиком не представлено.

Разрешая требования о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что в 2020 г. ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: *** кадастровый номер ***, площадью 699,0 кв. м., дата регистрации права собственности – 22.08.2014, доля в праве 1/1(л.д.15,38).

В связи с указанным, налоговым органом начислен земельный налог, сумма которого указана в налоговом уведомлении от 01.09.2021 ***.

Доказательств оплаты налога не представлено.

В связи с неуплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования об обязанности уплатить задолженность по земельному налогу: от 15.12.2021 ***.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По требованию от 15.12.2021 *** о взыскании задолженности по налогу с физических лиц на общую сумму: налог – 3414,00 руб., пени – 11,09 руб.; по земельному налогу в сумме: налог - 12 174,00 руб., пени - 39,57 руб., срок исполнения 18.01.2022.

Как следует из материалов дела № 2а-1087/2022, Инспекция 29.04.2022 обратилась к мировому судье, судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

06.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1087/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 17.05.2022 судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекал 17.11.2022.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 02.08.2022, что в установленный срок.

Вместе с тем, в части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. истцу надлежит отказать, поскольку, обязанность по его уплате у ответчика не возникла на основании ст. ст. 52, 54, 57, 357 НК РФ, в виду непредставления истцом доказательств направления налогового уведомления от 18.12.2020 на общую сумму 372 руб.

Следовательно, в данном случае, включение указанной суммы задолженности в требование от 15.12.2021 не правомерно, в том числе и в связи с пропуском срока направления данного требования по указанной недоимки, установленных ст. ст. 69,70 НК РФ.

Таким образом, в данном случае с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность на общую сумму 14 275,25 руб., в том числе:

- по требованию от 15.12.2021 ***, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 166,00 руб., пени в размере 0,54 руб., за 2020 год в сумме: налог в размере 1 889,00 руб., пени в размере 6,14 руб.;

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 14275,25 руб., с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета на основании ст. 114 КАС РФ госпошлина в сумме 571,10 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), проживающего по адресу: *** в доход бюджетов задолженность на общую сумму 14 275,25 руб., в том числе:

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), проживающего по адресу: *** доход федерального бюджета госпошлину в сумме 571,10 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова