Решение по делу № 2А-1230/2025 от 27.02.2025

Гр. дело № 2а-1230/2025

УИД 21RS0023-01-2025-000482-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе: председательствующего судьи Евстафьева В.В.,

при секретаре судебного заседания Хмыровой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

Истец обратился с административным иском к административному ответчику с требованием о взыскании задолженности в общем размере 13 711,11 руб.

В обоснование иска указано, что обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Кодекса специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон N 422-ФЗ) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закон N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом N 422-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона N 422-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закон N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

ФИО1 с дата является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 не уплачен налог на профессиональный доход:

по сроку уплаты дата в сумме 6 332,28 рублей (за май дата года);

по сроку уплаты дата в сумме 6 856,49 рублей (за июнь дата года).

Также ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от дата ----- «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение) является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно: квартиру, расположенную по адресу адрес, ------, кадастровый -----, размер доли в праве – ?, дата регистрации дата (таблица 1 в исковом заявлении).

Налоговым органом, в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, п. 8.2. и п. 8.3. Решения исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, и направлены налоговые уведомления:

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 121,00 руб., (уплачено дата);

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата в размере 129,00 руб., (уплачено дата);

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 137,00 руб., (уплачено дата);

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 151,00 руб., (уплачено дата);

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 166,00 руб., (уплачено дата);

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 182,00 руб., (частично уплачено, текущий остаток задолженности 49,95 рублей).

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 201,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщиком по уплате налога на имущество физических лиц, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,62 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,14 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,66 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,57 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,12 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,37 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.).

С дата вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от дата ------ ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 начислены пени в размере - 190,91 рублей за период с дата по дата.

Таблица 2. Расчет пени отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц

Дата

Дней в ввв в

Сальдо для пени

Ставка:

Начислено

Сальдо по пене на

начала

окончания

подинтервале

pуб.

расчета %

пени, руб.

конец интервала, руб.

дата

204

-49.95

7.50

-2.55

дата

-49.95

8.50

-0.31

-2.86

дата

-49.95

12.00

-0.68

-3.54

дата

-49.95

13.00

-0.91

-4.45

дата

-49.95

15.00

-0.82

-5.27

дата

-250.95

12.00

-2.01

-7.28

дата

224

-250.95

16.00

-29.98

-37.26

дата

-250.95

18.00

-1.05

-38.31

Таблица 3. Расчет пени отрицательного сальдо по итогу на профессиональный доход

Дата

Дней в

Сальдо для пени,

Ставка

Начислено

Сальдо по пене на

начала

окончания

подинтервале

Руб.

расчета %

пени. руб.

конец интервала, руб.

дата

-6332.28

16.00

-101.32

дата

-6332.28

18.00

-3.80

-105.12

дата

-13188.77

18.00

-47.48

-152.60

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 направлено решение ----- от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением от дата судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 48 Кодекса, ст.ст. 4, 22,. 25, 286, 287 КАС РФ Управление просит Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 13 711,11 рублей, в том числе:

налог на профессиональный доход в сумме 6 332,28 руб. (за май 2024 года);

налог на профессиональный доход в сумме 6 856,49 руб. (за июнь 2024 года);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49,95 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 201,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,62 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,14 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,66 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,57 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,12 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,37 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

суммы пеней, в размере 190,91 рублей за период с дата по дата начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Административным истцом в данное судебное заседание представлено заявление, в котором административный истец указал, что размер задолженности не изменился, исковые требования поддерживает в полном объеме, дело просит рассмотреть без участия представителя административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Пояснил, что считает, что доводы административного истца построены на ложных выводах. В рассматриваемых правоотношениях есть три участника: его доход, комиссия партнеров, комиссия других партнеров. Деньги они делят в процентном соотношении: 77% получает он и 23% он платит партнерам, т.е. он вкладывает деньги и оплачивает их информацию. За себя он готов платить налоги, но за партнеров он не должен платить. А истец просит, чтобы он заплатил налоги за себя и за партнеров. Если административный истец считает, что оплату его труда не надо считать как заработок, то он должен сформулировать на основании какого федерального закона он пришел к данным выводам. Его оплата труда должна считаться не доходом, а заработком. Он писал обращения в различные органы, просит приобщить к материалам дела его обращения и ответы на данные обращения. Налог на имущество он раньше платил, но в настоящее время не платит.

Суд, обсудив доводы сторон, изучив представленные в дело письменные доказательства, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

К указанному выводу суд приходит на основании следующего.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3, подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный истец обратился с данным иском к административному ответчику с требованием о взыскании задолженности в общем размере 13 711,11 руб., в том числе налога на профессиональный доход в сумме 6 332,28 руб., (за май 2024 года); налога на профессиональный доход в сумме 6 856,49 руб., (за июнь 2024 года); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49,95 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 201,00 рублей; а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы за указанные в иске периоды.

ФИО1 с дата является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Закон N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закон N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

ФИО1 не уплачен налог на профессиональный доход:

по сроку уплаты дата в сумме 6 332,28 рублей (за май дата года);

по сроку уплаты дата в сумме 6 856,49 рублей (за июнь дата года).

Доводы ФИО1 о том, что НПД неправомерно не учитывает его расходы выражающиеся в удержании агрегаторами такси ООО «Яндекс.Такси» комиссий за предоставление услуг по информированию, принятию заказов, осуществления приема безналичных платежей, являются не состоятельными.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима субъектами предпринимательства в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

Вместе с тем специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится НПД, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.

Правовые основы проведения эксперимента по установлению НПД определены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно части 8 статьи 2 Федерального закона плательщики, применяющие НПД, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Как указано выше, налоговые ставки по НПД установлены в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (статья 10 Федерального закона).

Кроме того, согласно статье 12 Федерального закона лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

Таким образом, лица, применяющие НПД, уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по НДФЛ (13% в общем случае).

Преимуществами НПД также является отсутствие отчетности, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении "Мой налог". Чеки формируются в этом приложении, и у плательщика НПД нет необходимости приобретать контрольно-кассовую технику. Налог начисляется автоматически, при этом в период применения указанного специального налогового режима плательщики НПД не признаются плательщиками страховых взносов.

При этом в силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Но, при определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.

Учитывая изложенное, при применении НПД в налоговой базе учитывается вся сумма полученного дохода без вычета комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси.

Указанное разъяснение дано в письме Министерства финансов РФ от дата -----.

Также ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее - Решение) является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно: квартиру, расположенную по адресу адрес, адрес кв.м, кадастровый -----, размер доли в праве – ?, дата регистрации дата (таблица 1 в исковом заявлении).

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

1.----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за ------ год в размере 121,00 руб., (уплачено дата);

2.----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 129,00 руб., (уплачено дата);

3.----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 137,00 руб., (уплачено дата);

4.----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 151,00 руб., (уплачено дата);

5.----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 166,00 руб., (уплачено дата);

6.----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 182,00 руб., (частично уплачено, текущий остаток задолженности 49,95 рублей).

7.----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 201,00 рублей.

В соответствии с и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,62 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,14 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,66 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,57 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,12 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,37 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.).

С дата вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ •О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Е1алогового кодекса Российской

Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое дата, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 начислены пени в размере - 190,91 рублей за период с дата по дата.

Таблица 2. Расчет пени отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц

Дата

Дней в

Сальдо для пени.

Ставка:

Начислено

Сальдо по пене на

начала

окончания

полинтервале

pv6.

расчета %

пени, руб.

конец интервала, руб.

дата

204

-49.95

7.50

-2.55

дата

-49.95

8.50

-0.31

-2.86

дата

-49.95

12.00

-0.68

-3.54

дата

-49.95

13.00

-0.91

-4.45

дата

-49.95

15.00

-0.82

-5.27

дата

-250.95

12.00

-2.01

-7.28

дата

224

-250.95

16.00

-29.98

-37.26

дата

-250.95

18.00

-1.05

-38.31

Таблица 3. Расчет пени отрицательного сальдо по итогу на профессиональный доход

Дата

Дней в

Сальдо для пени,

Ставка

Начислено

Сальдо по пене на

начала

окончания

подинтервале

Руб.

расчета %

пени. руб.

конец интервала, руб.

дата

-6332.28

16.00

-101.32

дата

-6332.28

18.00

-3.80

-105.12

дата

-13188.77

18.00

-47.48

-152.60

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено, что последним не отрицается.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем зтрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность, так как задолженность до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Данное исковое заявление подано в суд в установленный срок – дата.

Таким образом, условия для обращения в суд для взыскания задолженности по налогам соблюдены.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования УФНС по Чувашской Республике подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Взыскать с ФИО1 (ИНН -----) задолженность в общем размере 13 711,11 рублей, в том числе:

налог на профессиональный доход в сумме 6 332,28 руб., (за май дата года);

налог на профессиональный доход в сумме 6 856,49 руб., (за июнь дата года);

налог на имущество физических лиц за дата год в размере 49,95 рублей;

налог на имущество физических лиц за дата год в размере 201,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,62 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,14 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,66 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,57 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,12 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,37 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

суммы пеней, в размере 190,91 рублей за период с дата по дата зачисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г.Чебоксары.

Судья В.В. Евстафьев

Мотивированное решение

изготовлено 07.03.2025.

копия верна судья: