Решение по делу № 2А-34/2023 от 14.04.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года с. Александров-Гай

Саратовской области

Новоузенский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Карповича В.В.,

при секретаре Абросимовой Л.Х.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам на имущество и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 2) по Саратовской области обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве в Межрайонной ИФНС № 2 по Саратовской области.

ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год на зарегистрированные за ней земельные участки в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу, ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Вместе с тем обязанность по уплате налогов и пени административной ответчик не исполнил, в связи с чем направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Александрово - Гайского района Саратовской области вынесен судебный приказ, по заявлению административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 10.11.2022 г. отменен.

Просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> руб., из которых задолженность по земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, Межрайонная ИФНС № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество и пени, в обоснование которых указывает, что административным ответчиком в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.07.2005 по 25.09.2015.

Учитывая, что ФИО1 добровольно не исполнила обязанности по уплате начисленного налога, налоговым органом выставлено требование № 30434 от 08.04.2022 по состоянию на 08.04.2022, которое не исполнено.

20.10.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Александрово - Гайского района Саратовской области вынесен судебный приказ, по заявлению административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 10.11.2022 г. отменен.

Просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> рублей, из которых пени по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу <данные изъяты> рублей.

Кроме того, Межрайонная ИФНС № 2 по Саратовской области обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество и пени в обоснование которых указывает, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц на зарегистрированное за ней имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль, за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, а также начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей.

ФИО1 начислен земельный налог на зарегистрированные за ней земельные участки за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 16334119 от 13.09.2018 года об уплате налога. Вместе с тем обязанность по уплате налогов и пени административной ответчик не исполнил, в связи с чем направлено требование № 10262 от 04.02.2022 об уплате задолженности налога, начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Требование об уплате налога и пени не исполнено.

Просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> руб. из них:

по земельному налогу за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб.,

- по имущественному налогу за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., и пени по имущественному налогу в размере <данные изъяты> руб.

Определением Новоузенского районного суда (2) Саратовской области от 21.02.2023, дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство.

Административный истец МРИ ФНС России №2 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, представлены пояснения на возражения на административные исковые заявления и уточнение административного искового заявления в соответствии со статьей 46 КАС РФ и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> рублей, из них: по земельному налогу за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. и пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб.,

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, представила возражения на административные исковые заявления. Указывая на истечение срока на предъявление административных исковых требований, просит в их удовлетворении отказать. Обращает внимание, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 25.09.2015 г. по делу № А57-25706/06/2014 ИП ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении неё возбуждено конкурсное производство. Распоряжаться имуществом, на которое начислены налоги, пени она не могла. Полагает, что надлежащим ответчиком по делу будет являться финансовый управляющий ФИО2

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения по делу, в которых просит применить к требованию налогового органа правила о сроке давности, установленные ст. 196 ГК РФ.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся административного истца, заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 НК РФ).

Налоговым периодом налога имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 статьи 346.21 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве в Межрайонной ИФНС № 2 по Саратовской области и являлась собственником имущества.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год на зарегистрированные за ней земельные участки в размере <данные изъяты> рублей по следующему расчету:

- земельный участок №, расположенный по адресу, <адрес>.

493 484 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) при количестве месяцев владения в году 12/12 =1 480 руб.,

- земельный участок № расположенный по адресу, <адрес>.

493 484 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) при количестве месяцев владения в году 12/12 =2 128 руб.,

- земельный участок №, расположенный по адресу, <адрес>

512 984 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) при количестве месяцев владения в году 12/12 =1 539 руб.,

- земельный участок №, расположенный по адресу, 413344, Россия, <адрес>,

2 141 856 (налоговая база) х 1/236 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) при количестве месяцев владения в году 12/12 =27 руб.

В собственности ФИО1 по состоянию на 2016 год находились и транспортные средства, а именно:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак, №

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Из материалов дела видно, что налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в отношении вышеперечисленного имущества в срок до 01 декабря 2017 года, которое должным образом не было исполнено.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленном размере по налоговому уведомлению налоговым органом налогоплательщику направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей за несвоевременную уплату земельного налога, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей,

Административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с ненадлежащим исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Александрово - Гайского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3061/2022, по заявлению административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком по вышеуказанным требованиям не погашена.

Размер задолженности ФИО1 по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений составляет согласно расчету налогового органа составляет: за 2014 год <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> рублей.

Суд первой инстанции соглашается с представленным расчетом задолженности, поскольку он произведен правильно, в соответствии с законом.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 в адрес налогового органа была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с ненадлежащей оплатой ФИО1 налога административным истцом через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени по нему в размере <данные изъяты> рублей, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей и пени по нему в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> рублей и пени по нему в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с ненадлежащим исполнением требования № сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Александрово - Гайского района Саратовской области вынесен судебный приказ № по заявлению административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком по вышеуказанным требованиям должным образом не погашена.

Размер задолженности по данным требованиям составляет:

- пени по единому налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Суд соглашается с представленным расчетом задолженности, поскольку он произведен правильно, в соответствии с законом.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц на зарегистрированное за ней имущество в период с 2015 по 2017 годы по следующему расчету:

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу, <адрес>,

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу, <адрес>.

Расчет имущественного налога 2016 г.:

Иные, строения, сооружения 1 962 940 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) = при количестве месяцев владения в году 12/12 = 9 815 руб.

Расчет имущественного налога 2017 г.:

Иные, строения, сооружения 2 104 737 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,5 ( (налоговая ставка) = при количестве месяцев владения в году 3/12 = 2 631 руб.

Расчет имущественного налога 2017г.:

Иные, строения, сооружения 538 711 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) = при количестве месяцев владения в году 9/12 = 2 020,00 руб.

ФИО1 начислен земельный налог на зарегистрированные за ней земельные участки по следующему расчету:

-земельный участок №, расположенный по адресу, <адрес>.

190 566 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) при количестве месяцев владения в году 12/12 =2 286 руб.

Расчет земельного налога 2016г:

Расчет земельного налога 2015г: