УИД 66RS0006-01-2023-001807-97 Дело № 2а-2415/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 30 мая 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 62950 рублей 96 копеек, штрафа за неуплату налога в размере 10689 рублей, штрафа за несвоевременное предоставление декларации в размере 12495 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ответчиком получен доход в размере 1550000 рублей от продажи 1/2 доли в квартире, сумма налоговых вычетов составила 1550000 рублей, налог к уплате составил 0 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки декларации установлено, что ФИО1 заявлен доход от продажи 1/2 доли в квартире по адресу: < адрес > размере 1550000 рублей, в связи с чем, она могла применить имущественный налоговый вычет соразмерно доли в силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 500000 рублей. Ответчиком заявлен вычет по уплаченным процентам в размере 88872 рубля 40 копеек согласно справке. На момент доначисления налога числилась переплата в размере 60000 рублей, 25 мая 2022 года осуществлен платеж в размере 996 рублей 04 копеек. Сумма НДФЛ к уплате составляет 63950 рублей 96 копеек. Решением налогового органа от 25 апреля 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 10689 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 12495 рублей. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, штрафов, которое исполнено не было, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административного иска поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам и основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласилась с требованиями административного иска, указала, что работает неофициально, выплачивает ипотеку.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 указанного Кодекса налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Как следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объекта недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 05 марта 2020 года продала 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером: < № > по адресу: < адрес >. Указанная доля в квартире принадлежала ФИО1 на праве собственности с 26 декабря 2017 года, то есть находилась в ее собственности менее трех лет (л.д. 62-66).

10 июня 2021 года ФИО1 подана в МИФНС России № 32 по Свердловской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей 1/2 доли в указанной квартире (л.д. 11-17).

Заявленная сумма дохода в налоговой декларации составила 1550 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате, в связи с применением налогоплательщиком в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета в размере 1000 000 рублей, составила 71500 рублей.

17 ноября 2021 года ФИО1 представлена в МИФНС России № 32 по Свердловской области уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей 1/2 доли в указанной квартире, в которой заявлена сумма дохода в размере 1550 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате, в связи с применением налогоплательщиком в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета в размере 1550 000 рублей, составила 0 рублей (л.д. 16-22).

МИФНС России № 32 по Свердловской области была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации по факту получения ФИО1 дохода от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру в 2020 году.

Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки < № > от 03 марта 2022 года, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлено в адрес административного ответчика ФИО1 23 марта 2022 года заказной почтой (л.д. 23-29).

По результатам налоговой проверки принято решение от 25 апреля 2022 года < № >, которым ФИО1 доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124947 рублей, она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год в установленный законом срок, и ей назначен штраф в размере 12495 рублей, а также за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДФЛ за 2020 год назначен штраф в размере 10689 рублей (л.д. 30-33).

Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 заказной почтой 03 июня 2022 года (л.д. 36).

Согласно материалам проверки налогооблагаемая база составила в размере 961127 рублей 60 копеек, исходя из расчета: 1550000 рублей (1/2 стоимости квартиры согласно сумме, указанной в декларации)-500000 рублей (имущественный налоговый вычет в соответствии с долей)-88872 рубля 40 копеек (имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по квартире по адресу < адрес >, приобретенной 17 марта 2020 года), и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13 % налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере 124947 рублей.

Поскольку декларация по НДФЛ за 2020 год ФИО1 представлена 10 июня 2021 года, то есть с нарушением установленного законом срока (30 апреля 2021 года), налоговым органом административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 12 495 рублей, исходя из расчета суммы штрафа: 124947 рублей (недоимка)*10% (за 2 месяца непредставления декларации).

Кроме того, поскольку НДФЛ за 2020 год ФИО1 не уплачен, налоговым органом административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 10689 рублей, исходя из расчета суммы штрафа: (53447 рублей (недоимка) (124947(налог)-71500(самостоятельно исчислен))*20%.

На момент формирования требования за ФИО1 числилась переплата в размере 60000 рублей, 25 мая 2022 года осуществлен платеж в размере 996 рублей 04 копеек, поэтому сумма НДФЛ к уплате составила 63950 рублей 96 копеек.

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2020 год, сумм назначенных штрафов по указанному решению налогового органа, МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 16 августа 2022 года через личный кабинет направлено требование < № > от 31 мая 2022 года об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 63950 рублей, штрафа за неуплату налога в размере 10689 рублей, штрафа за несвоевременное предоставление декларации в размере 12495 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 11 июля 2022 года (л.д. 37-38).

Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 15 августа 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 10 октября 2022 года судебный приказ от 22 августа 2022 года по делу № 2а-2093/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафам в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 07 апреля 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 41).

Порядок вынесения налоговым органом решения < № > от 25 апреля 2022 года о доначислении ФИО1 НДФЛ, назначении штрафов соблюден.

ФИО1 была извещена о проведении проверки по адресу регистрации по месту жительства.

Приведенный налоговым органом расчет НДФЛ за 2020 год судом проверен, является верным и соответствует требованиям действующего законодательства (л.д. 4-7).

Так, с учетом оплат сумма к взысканию НДФЛ составила 62950 рублей, из расчета: (961127,60 (налоговая база) * 13 % (налоговая ставка)) – 60 000-996,04-1000 (оплаты).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафов.

Вместе с тем, с учетом фактических обстоятельств дела и представленных доказательств, суд приходит к выводу о наличии оснований для снижения размера указанных штрафов.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса

Перечень смягчающих обстоятельств предусмотрен статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, который не является исчерпывающим.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. N 14-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, 30 июля 2001 г. N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Суд, руководствуясь положениями статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", исходя из принципа справедливости и соразмерности, учитывая, что законодателем установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, принимая во внимание степень вины правонарушителя, а также то обстоятельство, что правонарушение совершено впервые, по неосторожности, приходит к выводу о наличии оснований для снижения размера штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 3000 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации до 4 000 рублей.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требования, размер налога исчислен в соответствии с требованиями закона, размер штрафа судом уменьшен, срок на обращение в суд и порядок привлечения к ответственности соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению частично, со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 62950 рублей 96 копеек, по штрафу за неуплату налога в размере 3000 рублей, по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 4 000 рублей.

Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 2298 рублей 53 копейки. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 69950 рублей 96 копеек, из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 62950 рублей 96 копеек, по штрафу за неуплату налога в размере 3000 рублей, по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административного иска отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2298 рублей 53 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева