№ 2а-129/2025 (2а-1619/2024;)
УИД 69RS0037-02-2024-002252-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года г. Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Полестеровой О.А.,
при помощнике судьи Яцко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней задолженности по налогам, пени.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанных в уведомлениях.
Ранее УФНС по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка №19 Тверской области с заявлением от 06.11.2023 № 1446 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в размере 38149,74 руб. с ФИО1 на основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 19 Тверской области вынесен судебный приказ от 04.12.2023 по делу 2а-2893/2023.
По состоянию на 11.12.2023 в связи с неуплатой имущественных налогов в 2022 год, а также начислением пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 у ФИО1 образовалась задолженность в размере 26913,81 руб.
Таким образом, после подачи заявления от 06.11.2023 №1446 у ФИО1 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в размере, превышающем 10000 руб., в связи с чем Управлением приняты меры принудительного взыскания указанной задолженности. При этом срок на обращение с заявлением в суд – не позднее 01.07.2024.
На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2022 год в размере 2455 руб. Расчет данного налога содержится в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 77155520. Транспортный налог за 2022 год не уплачен.
В соответствии со ст. 396 НК РФ инспекция исчислила ФИО1 земельный налог за 2022 год в размере 3435 руб. Расчет данного налога содержится в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 77155520. Земельный налог за 2022 год не уплачен.
В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в размере 21023,81 руб., а именно:
- с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 14995,97 руб. на размер отрицательного сальдо по налогам в размере 1199677,33 руб.;
- с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 6027,85 руб. на размер отрицательного сальдо по налогам в размере 1205567,33 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование 24.05.2023 № 546 об уплате задолженности в общей сумме 1400099,27 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 19.07.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
На основании вышеизложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 26913,81 руб., в том числе:
- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2455 руб.,
- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 3435 руб.;
- пени в размере 21023,81 руб.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещённого надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).
Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-З0 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введён транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области на налогоплательщика в спорный налоговой период 2022 год было зарегистрированы транспортные средства:
- ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, на который рассчитан транспортный налог за 2022г.
Сумма транспортного налога на указанное транспортное средство за 2022 год, рассчитанная налоговым органом, составила 2455 руб., проверена судом и является верной.
Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, доказательств уплаты транспортного налога за 2022 г. в полном объеме в указанном размере в ходе судебного разбирательства не представлено, согласно расчетов, представленных истцом, сумма налога составила 2455 рублей. В связи с чем на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2455 рублей.
Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению от 24.07.2023 №77155520 за административным ответчиком за 2022 год числится недоимка по транспортному налогу в размере 2455 руб.
В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 в спорный налоговый период за 2022 зарегистрированы: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровом номером № расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Указанное подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшееся (имеющиеся) у него объекты недвижимости на имя ФИО1 от 17.07.2024г.
Поскольку право собственности на земельные участки в спорный налоговый период 2022 год зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости за ФИО1, ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2022 год.
Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2023 №771555520 за административным ответчиком за 2022 год числится недоимка по земельному налогу в размере 3435 руб.
Налоги в установленный законом срок ФИО1 не оплачены.
По причине неуплаты ФИО1 налогов, налоговым органом направлено требование №549 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 со сроком уплаты до 19.07.2023г.
В установленный срок требование об уплате налога не исполнено.
В силу положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно представленному налоговым органом расчёту состояние отрицательного сальдо ЕНС на 01.12.2023 составило 1199677 руб. 33 коп. на который начислен пени в размере 14995 рублей 97 копеек, в том числе пени 6027 руб. 84 коп. начисленные с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. насчитанный на общий размере отрицательного сальдо в размере 1205567 рублей 33 копеек..
Подробный расчёт пени по всем задолженностям по налогам имеется в материалах дела, судом проверен, ответчиком не оспорен.
Суд проверил расчёт транспортного, земельного налога и приходит к выводу о том, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, административным ответчиком возражения на расчёт либо контррасчёт не представлены. Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим способом извещённым о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнил, что является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.
Надлежащих доказательств оплаты испрашиваемой задолженности, административным ответчиком не представлено.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №) задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2455 рублей, земельного налога за 2022 года в размере 3435 рублей, пени в размере 21023 рубля 81 копейка за период 07.11.2023 по 11.12.2023 года, всего 26913 рублей 81 копейка.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья О.А. Полестерова
Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.