дело № 2а-473/2025
УИД 19RS0005-01-2025-001112-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Белый Яр 26 сентября 2025 года
Алтайский районный суд Республики Хакасия
в составе председательствующего судьи Хорошкиной А.А.,
при секретаре Рыбачковой Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока; взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налоговым обязательствам в общей сумме 15 042,23 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в сумме 1 075,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог: за 2021 год в сумме 35,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 416,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 556,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 549,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 558,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2225,23 руб.
В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом.
Представитель Управления ФИО2, действующая на основании доверенности, при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, являясь налоговым органом, обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В п. 3 ст. 396 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 01.01.2015 вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.
На основании п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС. С 01 января 2023 года на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся налоговым обязательствам.
Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (п.п. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1,3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
Как следует из п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по Единому налоговому счету сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 140,14 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец в рамках указанного требования обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 042,23 рублей.
В ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № включена задолженность: транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в сумме 1 075,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 2 292,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог: за 2021 год в сумме 35,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 416,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 556,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 549,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 558,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2225,23 рублей (за период с 01.01.2023по ДД.ММ.ГГГГ).
Мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Хакасия вынесено определение об отказе в принятии судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом УФНС по Республики Хакасия.
В Алтайский районный суд Республики Хакасия налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд, в обоснование которого указывает, что вышеуказанный срок был пропущен в связи с тем, что о неуплата административным ответчиком налога и пени была установлена в 2025 году.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 № 20-0 указал, что положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-0 и от 17.07.2018 № 1695-0).
Обращаясь с административным иском, налоговый орган привел доводы о наличии уважительных причин его пропуска, ссылаясь на принятие мер по принудительному взысканию с административного ответчика обязательных платежей и санкций, незначительность пропуска срока для обращения в суд.
Указанные признает обоснованными, поскольку из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и считает возможным восстановить пропущенный срок для обращения в суд и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 15 042,23 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в сумме 1 075,00 руб. за 2019 год в сумме 2 292,00 руб., за 2020 год в сумме 2 292,00 руб., за 2021 год в сумме 2 292,00 руб., за 2022 год в сумме 2 292,00 руб.; земельный налог: за 2021 год в сумме 35,00 руб., за 2022 год в сумме 416,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 460,00 руб. за 2020 год в сумме 556,00 руб., за 2021 год в сумме 549,00 руб., за 2022 год в сумме 558,00 руб.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2225,23 руб.
В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Согласно разъяснениям, данным в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями БК РФ. В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), принимая во внимание положения ст. 5 НК РФ - действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (паспорт №) задолженность в сумме 15 042,23 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в сумме 1 075,00 руб., за 2019 год в сумме 2 292,00 руб., за 2020 год в сумме 2 292,00 руб., за 2021 год в сумме 2 292,00 руб., за 2022 год в сумме 2 292,00 руб.; земельный налог: за 2021 год в сумме 35,00 руб., за 2022 год в сумме 416,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 460,00 руб. за 2020 год в сумме 556,00 руб., за 2021 год в сумме 549,00 руб., за 2022 год в сумме 558,00 руб.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2225,23 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 (паспорт №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования Алтайский район Республики Хакасия в размере 4000,00 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Хорошкина