Дело № 2а-2548/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июля 2025 года г. Тверь
Московский районный суд г. Твери в составе
председательствующего судьи Бурше Р.С.
при секретаре судебного заседания Быстровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 62 949 руб. 03 коп., пени за несвоевременную оплату налога в размере 6451 руб. 53 коп., а всего 69 400 руб. 56 коп.
В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. ст. 19, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 44, 45, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку ФИО1 является собственником транспортных средств. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанности: по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 113 050 руб. Управлением произведены уменьшения в сумме 39100 рублей, в связи с прекращением владения транспортным средством MAN, г.р.з. № регион - 26.08.2008. По состоянию на 18.09.2024 на ЕНС налогоплательщика числилось положительное сальдо в сумме 0,94 коп, 11.03.2025 налогоплательщиком внесен ЕНП в сумме 1000 руб., 18.03.2025 в сумме 10000 руб., указанные денежные средства зачтены в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 год. Остаток задолженности составляет 62949 руб. 03 коп. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от № 160349232 от 19.07.2024 об уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств виде единого налогового платежа, за исключением определённых случаев, установленных положениями НК РФ. В адрес налогоплательщика было направлено требование № 54053 по состоянию на 07.12.2024 об уплате налогов в сумме 74156 руб. 09 коп., срок исполнения до 22.01.2025. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмо направлено требование № 55874 от 12.07.2023 об уплате соответствующих налогов в срок исполнения до 01.12.2023.
Представитель УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.
В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из представленных материалов, ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: MAN, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 09.08.2008, дата прекращения права регистрации транспортного средства 27.04.2024); MAN, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 13.08.2008, дата прекращения права регистрации транспортного средства 27.04.2024),
Налоговым органом рассчитана сумма транспортного налога, подлежащего к уплате за 2023 год в отношении вышеуказанных транспортных средств. Налоговое уведомление от 19.07.2024 № 160349232 направлено в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, получено 10.09.2024.
В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику направлено требование № 54053 от 07.12.2024 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени, со сроком исполнения обязательств до 22.01.2025.
Факт направления налоговым органом ФИО1 указанных выше уведомления и требования в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами страницы ЛК.
В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления.
Требование об уплате административным ответчиком транспортного налога и пени не исполнено.
Неуплата ФИО1 недоимки по налогу и пеням в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа 29.04.2025 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 13.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 71 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. 20.05.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу был отменен определением мирового судьи от 20.05.2025. В районный суд с административным иском налоговый орган обратился 18.06.2025, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.
Суду административным истцом представлен расчет сумм пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом ранее внесенных сумм 11.03.2025 – в размере 1000 рублей, 18.03.2025 – в размере 10 000 рублей, и остатка положительного сальдо по состоянию на 18.09.2024 в размере 0,94 коп.: за период с 03.12.2024 по 11.03.2025 в сумме 5124 руб. 67 коп., за период с 12.03.2025 по 18.03.2025 в сумме 357 руб. 45 коп., за период с 19.03.2025 по 09.04.2025 в сумме 969 руб. 42 коп., который административным ответчиком не оспаривается, у суда сомнений не вызывает.
При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование налогового органа об уплате задолженности по налогам административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 4000 руб., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации серии №, выданный <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 62949 (шестьдесят две тысячи девятьсот сорок девять) рублей 03 копейки, пени за несвоевременную оплату налога в размере 6451 (шесть тысяч четыреста пятьдесят один) руб. 53 коп., а всего 69400 (шестьдесят девять тысяч четыреста) руб. 56 коп.
Получатель:
ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области
(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Расчетный счет: <***>
Казначейский счет: 03100643000000018500
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
БИК: 017003983
КБК: 18201061201010000510.
УИН: 18206950230087826677.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> имеющего паспорт гражданина Российской Федерации серии №, выданный <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования г. Тверь, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11.07.2025.
Судья Р.С. Бурше