УИД: 50RS0039-01-2023-011050-22

№ 2а-4314/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4314/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014, 2019-2020 налоговые периоды в размере 154 224.50 руб., пеня в размере 250.26 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 налоговые периоды в размере 158 386 руб., пеня в размере 307.11 руб.;

- транспортного налога с физических лиц: налог за 2019-2020 налоговые периоды в размере 8 568 руб., пеня в размере 16.85 руб.

В обоснование заявленных требований МИ ФНС России № 1 по Московской области ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 1 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности и ордеру ФИО2 в судебном заседании по иску возражали, заявили ходатайство о применении срока исковой давности, дополнительно указали, что в собственности у ФИО1 в спорные налоговые периоды не имелось земельного участка с кадастровым номером <номер>.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося представителя истца.

Исследовав материалы дела, выслушав позиции административного ответчика и его представителя, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Московской области» определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: <...>, VIN: <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за:

- 2019 налоговый период в размере 4 896 руб. по сроку уплаты <дата>;

- 2020 налоговый период в размере 3 672 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговые уведомления от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в которых предлагается погасить числящуюся задолженность.

Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за:

- 2019 налоговый период в размере 4 896 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 13.18 руб.,

- 2020 налоговый период в размере 3 672 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 3.67 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, является собственником следующего недвижимого имущества:

- здание аптеки, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 208,9 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- сооружение - газопровод, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 47 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- жилой дом со служебными строениями и сооружениями, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 346,1 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- газопровод низкого давления P меньше либо равно 0,005 МПа, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 7 кв.м., дата регистрации права <дата>;

- торгово-офисное строение, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 581,6 кв.м, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за:

- 2014 налоговый период в размере 63 347 руб. по сроку уплаты <дата>;

- 2019 налоговый период в размере 66 185 руб. по сроку уплаты <дата>;

- 2020 налоговый период в размере 72 113 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговые уведомления от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказными письмами, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

По состоянию на <дата> задолженность по налогу на имущество составляет:

- за 2014 налоговый период в размере 15 926 руб. по сроку уплаты <дата>.

- за 2019 налоговый период в размере 66 185 руб. по сроку уплаты <дата>.

- за 2020 налоговый период в размере 72 113 руб. по сроку уплаты <дата>.

В связи с неисполнением обязанности в установленный законодательством срок по уплате налога на имущество:

- в размере 66 185 руб. за 2019 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 178.15 руб.;

- в размере 72 113 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 72.11 руб.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 налоговый период, суд приходит к выводу о невозможности ее удовлетворения в связи со следующим.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

По настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку за 2014 налоговый период, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не налоговым органом не подавалось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Как усматривается из материалов дела, требование об уплате налога административному ответчику налоговым органом за указанный налоговый период по объектам налогообложения за 2014 год направлено лишь только <дата>.

К мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился в апреле 2022 года.

Судебный приказ отменен <дата>

С административным иском о взыскании недоимок по указанному налогу за 2014 налоговый период налоговый орган обратился в суд <дата>

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания налога за 2014 налоговый период после истечения срока исполнения требования.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате налога на имущество за 2014 налоговый период в размере 15 926 руб. удовлетворению не подлежат; указанная недоимка является безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указывает в своем административном исковом заявлении истец, согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 3301 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 2000 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 550 кв.м, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 3121 кв.м, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за:

- 2019 налоговый период в размере 87 921 руб. по сроку уплаты <дата>;

- 2020 налоговый период в размере 70 465 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговые уведомления от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату земельного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказными письмами, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за:

-2019 налоговый период в размере 87 921 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 236.65 руб.;

-2020 налоговый период в размере 70 465 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 70.46 руб.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов административного дела, а именно из ответов на судебные запросы из Управления Роскадастра, а также из вступившего в законную силу решения суда по делу № 2а-3121/2020, административный ответчик ФИО1 в спорные налоговые периоды не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, в связи с чем, земельный налог в отношении ФИО1 на данный земельный участок не мог быть начислен налоговым органом.

Разрешая вопрос о пропуске налоговым органом сроков, предусмотренных для принудительного взыскания образовавшихся недоимок и для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Как уже установлено судом ранее, недоимка по налогу на имущество за 2014 налоговый период взысканию не подлежит по основаниям, изложенным в настоящем решении суда.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-833/2022.

Указанный судебный приказ был впоследствии отменен кассационным определением судьи Первого кассационного суда общей юрисдикции от <дата>.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление подано МИ ФНС России № 1 по Московской области в Раменский городской суд Московской области <дата>, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога по сроку уплаты <дата> (за 2019 налоговые периоды) и начисленных на данные недоимки сумм пени. Данное требование выставлено налоговым органом в срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ.

Как следует из требования <номер> от <дата>, недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 налоговый период и пени надлежало уплатить в срок до <дата>.

За судебным приказом о взыскании указанных недоимок налоговый орган обратился лишь <дата>, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, при этом доказательств уважительности причин пропуска данного срока налоговым органом суду не представлено, ходатайства о восстановлении срока, предусмотренного законом для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, материалы дела не содержат.

Учитывая, что налоговым органом значительно пропущен вышеуказанный шестимесячный срок, предусмотренный налоговым законодательством для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании недоимок по спорным имущественным налогам за 2019 налоговый период и начисленных на данные недоимки сумм пени. При этом, суд полагает, что данные недоимки являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

Что касается требований административного истца о взыскании с налогоплательщика недоимок по уплате налогов за 2020 налоговый период, суд полагает, что налоговым органом соблюдены сроки выставления требования об уплате данных недоимок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию таковых, что подтверждается налоговым уведомлением <номер> от <дата> (срок уплаты налогов – <дата>), требованием <номер> от <дата> (срок исполнения требования – <дата>), копией кассационного определения об отмене судебного приказа.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Таким образом, требования налогового органа на взыскание спорных недоимок подлежат частичному удовлетворению, а именно с налогоплательщика надлежит взыскать недоимки по:

- транспортному налогу за 2020 налоговый период в размере 3672 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 3,67 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 налоговый период в размере 72 113 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 72,11 руб.;

- земельному налогу за 2020 налоговый период в размере 63 744 руб. (из расчета 70 465 руб. – 6721 руб. (налог, начисленный на земельный участок с кадастровым номером <номер>)) и пени за период с <дата> по <дата> в размере 63,74 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 3 993,37 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 3672 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 3,67 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период в размере 72 113 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 72,11 руб.; земельного налога за 2020 налоговый период в размере 63 744 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 63,74 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 3 993,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 9 июня 2025 года.

Судья О.О. Короткова