Решение по делу № 2А-2158/2022 от 19.09.2022 | Черновский районный суд г. Читы (Забайкальский край)

№ 2а-2158/2022

УИД 75RS0023-01-2022-004842-35

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Синегузовой В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО1, владея имуществом и будучи зарегистрированным в период с 9 января 2014 года по 23 ноября 2020 года в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортный, земельный и имущественный налоги, за что ему начислены пени. С учётом уточнения заявленных требований просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере коп., пени за период с 9 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере коп., пени за период с 9 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере коп., пени по налогу на имущество за период со 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере коп., пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 5 февраля 2020 года в размере коп., транспортный налог за 2019 год в размере руб. и пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила рассмотреть дело в её отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона № 277 от 23 ноября 2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, за расчётный период 2020 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере рублей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2019 году транспортных средств: автомобиля марки «», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «Тойота », государственный регистрационный знак №,

- земельного налога в отношении принадлежащего ему в 2018 году земельного участка по адресу: -а, кадастровый №,

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ему на праве собственности в 2019 году квартиры по адресу: ,

а потому он обязан производить оплату налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Кроме того, ФИО1 в период с 9 января 2014 года по 23 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год подлежали уплате ФИО1 не позднее 8 декабря 2020 года.

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год, среди прочего начислен земельный налог в размере руб.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок (до 2 декабря 2019 года) налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 6 февраля 2020 об оплате в срок до 20 марта 2020 года земельного налога в размере руб. и пени, начисленных за его несвоевременную уплату в соответствии со статьёй 75 НК РФ, в размере коп.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год, среди прочего начислен транспортный налог в размере руб. и налог на имущество в размере руб.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2020 год (до 8 декабря 2020 года), транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год (до 1 декабря 2020 года) налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 11 января 2021 об оплате в срок до 17 февраля 2021 года транспортного налога в размере руб. и пени, начисленных за его несвоевременную уплату в соответствии со статьёй 75 НК РФ, в размере коп., налога на имущество физических лиц в размере руб. и пени, начисленных за его несвоевременную уплату в соответствии со статьёй 75 НК РФ, в размере коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере коп. и пени, начисленных за несвоевременную уплату этих страховых взносов, в размере коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере коп., и пени, начисленных за несвоевременную уплату этих страховых взносов, в размере коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги в сроки, указанные в требованиях, 27 апреля 2021 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования № (то есть до 17 августа 2021 года), обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

30 апреля 2021 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 3 июня 2022 года судебный приказ № отменён.

22 августа 2022 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением.

Суд соглашается с расчётом задолженности по недоимке и пени, произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату соответствующих страховых взносов за период с 9 декабря 2020 года по 10 января 2021 года, в размере коп.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату соответствующих страховых взносов за период с 9 декабря 2020 года по 10 января 2021 года, в размере коп.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год, начисленные за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года, в размере коп.,

- транспортному налогу за 2019 год в размере руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года, в размере коп.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 5 февраля 2020 года, в размере .,

всего взыскать – коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2022 года.