Решение по делу № 2А-3801/2023 от 18.10.2023 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-3801/2023

59RS0001-01-2023-004001-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее – МИФНС России № по Пермскому краю, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 143 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 в размере 0,78 руб., за 2017 год в размере 3,30 руб.; недоимки по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 10102,56 руб., на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 4189,59 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 41,08 руб., на ОМС в размере 17,04 руб., всего 14 497,35 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе. В налоговый орган от налогового агента ООО «ТРАСТ» поступили справки о доходах и суммах физического лица за 2016 и 2017 годы в отношении налогоплательщика, свидетельствующие о неудержанном налоге на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 208 руб. и 752 руб. соответственно. Недоимка по НДФЛ за 2016 год погашена Дата в размере 208 руб.; недоимка по НДФЛ за 2017 год частично погашена Дата в сумме 29 руб., Дата в сумме 580 руб., остаток задолженности составил 143 руб. Административному ответчику за несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени за 2016 год за период с Дата по Дата в размере 0,57 руб., за период с Дата по Дата в размере 0,21 руб.; за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 2,52 руб., за период с Дата по Дата в размере 0,78 руб.

Кроме того, в период с Дата по Дата административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. в указанный период являлась плательщиком страховых взносов. Административным истцом произведен расчет страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 10102,56 руб., на ОМС в размере 4189,59 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год административным ответчиком не была исполнена в установленный срок. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год за период начисления с Дата по Дата на ОПС в размере 41,08 руб., на ОМС в размере 17,04 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлялись требования № от Дата, № от Дата, № от Дата. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Судебный приказ №а-2617/2023 от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО3, ее представитель ФИО6 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, представили письменные возражения относительно заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ № ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что согласно свидетельству о перемене имени от Дата I-БГ № ФИО1 сменила фамилию и отчество на ФИО2 (л.д.54).

Согласно свидетельству о перемене имени от Дата I-БГ № ФИО2 сменила фамилию и отчество на ФИО3 (л.д.55).

ФИО3,Дата г.р., уроженка Адрес, с Дата зарегистрированная по адресу: Адрес..., состоит на учете в налоговом органе.

Дата, Дата от налогового агента ООО «ТРАСТ» поступили сведения о доходах физического лица ФИО1 за 2016, 2017 год, согласно которым ФИО1 в 2016 году получен доход в общей сумме 591,56 руб. (код дохода 2610 - " Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей"), исчислен НДФЛ, облагаемый по ставке 13%, в сумме 208 руб., в 2017 году получен доход в общей сумме 2149,37 руб. (код дохода 2610 - " Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей"), исчислен НДФЛ, облагаемый по ставке 13%, в сумме 752 руб., представлены сведения о том, что налог за 2016, 2017 годы не удержан налоговым агентом (л.д.19-20).

В адрес ответчика были направлено налоговое уведомление № от Дата на уплату налога на доходы физических лиц в размере 960 руб., в том числе за 2016 год в размере 208 руб., за 2017 год в размере 752 руб. со сроком уплаты не позднее Дата (л.д.65-66).

На основании решений налогового органа № от Дата, № от Дата в порядке зачета погашена: недоимка по НДФЛ за 2016 год Дата в размере 208 руб.; недоимка по НДФЛ за 2017 год частично погашена Дата в сумме 29 руб., Дата в сумме 580 руб., остаток задолженности составил 143 руб. (67-70).

Кроме того, в силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 23.11.2020) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ст.ст.45,46 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (ФИО3) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с Дата по Дата (л.д.22).

ФИО2 (ФИО3) начислены страховые взносы за 2020 год на ОПС в размере 10102,56 руб., на ОМС в размере 4189,59 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год административным ответчиком не уплачена в установленный срок, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику за несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени за 2016 год в общей сумме 0,78 руб., в том числе за период с Дата по Дата в размере 0,57 руб., за период с Дата по Дата в размере 0,21 руб.; за 2017 год в общей сумме 3,30 руб., в том числе за период с Дата по Дата в размере 2,52 руб., за период с Дата по Дата в размере 0,78 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год за период начисления с Дата по Дата на ОПС в размере 41,08 руб., на ОМС в размере 17,04 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, иной расчет в материалы дела не представлен (л.д.14, 17).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО2 (ФИО3) по адресу регистрации: Адрес... направлялось требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы; посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись требования: № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы; № по состоянию на Дата об уплате в срок недоимки и пени по страховым взносам за 2020 год (л.д.10-18).

Указанные требования налогового органа ФИО2 (ФИО3) в установленный срок исполнены не были.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей после выставления требования № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата.

Дата в связи с неуплатой недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы, страховых взносов за 2020 год Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми 16.11.2020 года выдан судебный приказ №..., который определением от 16.05.2023 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 12.09.2023, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд сумма недоимки и пени по налогам уплачена не была, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, то требования Инспекции о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 143 руб.; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 в размере 0,78 руб., за 2017 год в размере 3,30 руб.; недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 10102,56 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4189,59 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 41,08 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 17,04 руб., всего 14 497,35 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 579,89 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, Дата ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю задолженность в размере 14497 рублей 35 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 143 руб.;

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 в размере 0,78 руб. за период с Дата по Дата,

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3,30 руб. за период с Дата по Дата;

- недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 10102,56 руб.,

- недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 4189,59 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 41,08 руб. за период с Дата по Дата,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 17,04 руб. за период с Дата по Дата.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 579,89 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...