Решение по делу № 2А-3341/2023 от 18.10.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

Дело № 2а-3341/2023

64RS0043-01-2023-003790-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при секретаре Киреевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоял на учете в качестве главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности ФИО1 по вышеуказанным требованиям составляет 29 867 руб. 54 коп.

В связи с указанными обстоятельствами истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 609 руб. 67 коп. за период с 2017 года по 2020 года. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 368 руб. 67 коп. за период с 2017 года по 2020 года, налог на имущество за 2019 год в размере 3 378 руб., пени 238 руб. 16 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 3 383 руб., пени 14 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 565 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 193 руб. 35 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 116 руб. 95 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

В соответствии со статьями 419, 430 НК Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов, которые уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Размер страховых взносов определяется в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (абзац второй подпункта 1);

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта (абзац четвертый).

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ)

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленными межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером 64:48:020626:145, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, квартиры с кадастровым номером 64:48:040716:263, расположенной по адресу: <адрес> остановка 6-й, <адрес>, квартиры с кадастровым номером 64:48:060204:1196, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером 64:48:060204:1354, расположенной по адресу: <адрес>

Изложенное подтверждается сведениями Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, а также имеющимися в материалах сведениями, предоставленными межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК НК и с учетом положений п. 1.1 ст.430 НК РФ и части 11 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, произведены начисления:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- за расчетный период 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год – 26545 руб., 2019 год - 29354 руб., за 2020 год - 31 662,97 руб. (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ).

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за расчетный период 2017 год в сумме 4590 руб., 2018 год - 5840 руб., 2019 год - 6884 руб., 2020 год - 8 222,15 руб. (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ).

Истцом ответчику были выставлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить сумму налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 280 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить сумму налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 118 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить сумму налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 560 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить сумму налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 678 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 378 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 383 руб.

Расчет суммы налога:

- за 2015 год в отношении квартиры по адресу <адрес>, 123 в размере 470,00 руб. (456 629 (инвентаризационная стоимость) х 103/500 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в % > х 12/12 (количество месяцев владения в году)

квартиры по адресу <адрес>, 45, в размере 526,00 руб. (264 813 руб. инвентаризационная стоимость) х 397/1000 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 количество месяцев владения в году);

квартиры по адресу <адрес>А, <адрес> размере 4 119,00 руб. (823 846 руб. инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев каления в году)

квартиры по адресу <адрес>, остановка 6-я Дачная, 6-ой проезд, <адрес> размере 165,00 руб. (33 006 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 количество месяцев владения в году)

за 2016 год в отношении квартиры по адресу <адрес>, 123 в размере 545.00 руб. (529 085 (инвентаризационная стоимость) х 103/500 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в % х 12/12 (количество месяцев владения в году)

квартиры по адресу <адрес>, 45, в размере 609,00 руб. (306 832 руб. инвентаризационная стоимость) х 397/1000 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году)

квартиры по адресу <адрес>А, <адрес> размере 4 773,00 руб. (954 570 инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году)

квартиры по адресу <адрес>, остановка 6-я Дачная, 6-ой проезд, <адрес> размере 191,00 руб. (38 243 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 количество месяцев владения в году)

за 2017 год в отношении квартиры по адресу <адрес>, 123 в размере 584 руб. (567 303 (инвентаризационная стоимость) х 103/500 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в % х 12/12 (количество месяцев владения в году)

квартиры по адресу <адрес>, 45, в размере 653,00 руб. (328 996 руб. инвентаризационная стоимость) х 397/1000 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 количество месяцев владения в году)

квартиры по адресу <адрес>А, <адрес> размере 5 118,00 руб. (1 023 523 руб. инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев каления в году)

квартиры по адресу <адрес>, остановка 6-я Дачная, 6-ой проезд, <адрес> размере 205,00 руб. (41 006 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,5 (налоговая ставка в %) х 12/12 количество месяцев владения в году)

за 2018 год в отношении квартиры по адресу <адрес>, 123 в размере й: 5.00 руб. (2 167 048 (кадастровая стоимость) х 103/500 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 1 ".2 (количество месяцев владения в году) х 0,2 (коэффициент);

квартиры по адресу <адрес>, 45, в размере 930,00 руб. (1 709 505 кадастровая стоимость) х 397/1000 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,2 (коэффициент)

квартиры по адресу <адрес>А, <адрес> размере 464,00 руб. (154 714 «•астровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году)

квартиры по адресу <адрес>, остановка 6-я Дачная, 6-ой проезд, <адрес> размере 549,00 руб. (641 540 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,2 (коэффициент)

за 2019 год в отношении квартиры по адресу <адрес>, 123 в размере 815 руб. (2 167 048 (кадастровая стоимость) х 103/500 (доля в праве) х 0,26 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент);

квартиры по адресу <адрес>, 45, в размере 1 206 руб. (1 709 505 кадастровая стоимость) х 397/1000 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент)

квартиры по адресу <адрес>А, <адрес> размере 464,00 руб. (154 714 кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев падения в году)

квартиры по адресу <адрес>, остановка 6-я Дачная, 6-ой проезд, <адрес> размере 893 руб. (641 540 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент);

за 2020 год в отношении квартиры по адресу <адрес>, 123 в размере 663,00 руб. (2 167 048 (кадастровая стоимость) х 103/500 (доля в праве) х 0,23 (налоговая ставка в %) х 2/12 (количество месяцев владения в году) х 0,6 (коэффициент)

квартиры по адресу <адрес>, 45, в размере 1 274,00 руб. (1 709 505 кадастровая стоимость) х 397/1000 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,6 (коэффициент)

квартиры по адресу <адрес>А, <адрес> размере 464,00 руб. (154 714 кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев падения в году)

квартиры по адресу <адрес>, остановка 6-я Дачная, 6-ой проезд, <адрес> размере 982,00 руб. (641 540 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,6 (коэффициент).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В установленный в уведомлении срок страховые взносы, налоги и пени не были уплачены, в связи с чем ответчику были выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 368,67 руб., начислены:

• в размере 247,94 руб. на недоимку за 2017 год и 2018 год в размере 49 945 (23 400 + 26545) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 19 дней по ставке ЦБ 7,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб*КД));

• в размере 4 934,09 руб. на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6/6,5/6,25/5,5/4,5/4,25 (по формуле П = Н *1/300Сцб х КД));

• в размере 5 597,23 руб. на недоимку за 2018 год 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6/6,5/6,25/5,5/4,5/4,25 (по формуле П = Н х1/300Сцб х КД)).

• В размере 3 662,17 на недоимку за 2019 год 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 718 дней по ставке ЦБ 6,75/7,5/7,25/7/6/6,5/6,25/5,5/5/4,5/4,25 (по формуле П = Н х Н*1/300Сцб х КД)).

• В размере 1 927,24 на недоимку за 2020 год 31 662,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 341 дней по ставке ЦБ 7,5/6,75/6,5/5,5/5/4,5/4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 609,67 р. начислены:

• в размере 51,09 руб. на недоимку за 2017 год и 2018 год в размере 10 430 (4590 + 5840) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 19 дней по ставке ЦБ 7,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

• в размере 967,85 руб. на недоимку за 2017 год в размере 4 590 р. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6/6,5/6,25/5,5/4,5/4,25 (по формуле П = Н х1/300Сцб х КД));

• в размере 1231,43 руб. на недоимку за 2018 год 5 840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по В.12.2021 (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6/6,5/6,25/5,5/4,5/4,25 (по формуле П = Н х1/300Сцб х КД)).

• В размере 858,85 на недоимку за 2019 год 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 718 дней по ставке ЦБ 6,75/7,5/7,25/7/6/6,5/6,25/5,5/5/4,5/4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

• В размере 500,45 на недоимку за 2020 год 8 222,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 341 дней по ставке ЦБ 7,5/6,75/6,5/5,5/5/4,5/4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Расчет пени по налогу на имущество:

Налогоплательщику начислены пени по имущественному налогу:

за 2016 год в сумме 1 505,13 руб. на сумму задолженности в размере 4 773 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2016 год в сумме 60,24 руб. на сумму задолженности в размере 191 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2017 год в сумме 1 147,38 руб. на сумму задолженности в размере 5 118 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2017 год в сумме 45,97 руб. на сумму задолженности в размере 205 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2018 год в сумме 73,59 руб. на сумму задолженности в размере 549 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2018 год в сумме 43,36 руб. на сумму задолженности в размере 464 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2019 год в сумме 17,73 руб. на сумму задолженности в размере 464 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2019 год в сумме 14,99 руб. на сумму задолженности в размере 464 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2021

за 2019 год в сумме 34,11 руб. на сумму задолженности в размере 893 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2019 год в сумме 28,85 руб. на сумму задолженности в размере 893 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2021

за 2019 год в сумме 77,20 руб. на сумму задолженности в размере 2 021 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.08.2021

за 2019 год в сумме 65,28 руб. на сумму задолженности в размере 2 021 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2021

за 2020 год в сумме 1,51 руб. на сумму задолженности в размере 464 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021

-за 2020 год в сумме 0,46 руб. на сумму задолженности в размере 464 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2021

- за 2020 год в сумме 3,19 руб. на сумму задолженности в размере 982 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021

-за 2020 год в сумме 0,98 руб. на сумму задолженности в размере 982 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2021

- за 2020 год в сумме 6,30 руб. на сумму задолженности в размере 1 937 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021

- за 2020 год в сумме 1,93 руб. на сумму задолженности в размере 1 937 р.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2021

Задолженность по налогу, страховым взносам и пени до настоящего времени в полном объеме не погашена ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В период нахождения ФИО3 в статусе главы КФХ в отношении задолженности ФИО4 по СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2017,2018,2019 г.г. были применены меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ.

За 2017 год на недоимку по СВ на ОПС в размере 23 400 руб. и СВ на ОМС в размере 4 590 руб. было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (задолженность в настоящее погашена).

За 2018 год на недоимку по СВ на ОПС в размере 26 545 руб. и СВ на ОМС в размере 5 840 руб. было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (задолженность в настоящее время погашена).

За 2019 год на недоимку по СВ на ОПС в размере 26 545 руб. и СВ на ОМС в размере 5 840 руб. было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (задолженность в настоящее время погашена).

За 2020 год недоимка по СВ на ОПС в размере 31 662,97 руб. и СВ на ОМС в размере 8 222,15 руб. взыскана в судебном порядке (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2613/2021).

В соответствии со ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Принадлежность вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения, ответчику ФИО1 в спорный период времени подтверждается имеющимся в материалах дела сведениями, предоставленными административным истцом, а также истребованными по запросу суда из регистрирующих органов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанные периоды в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 1 096 руб. (800 руб. + 3% * (29 867 руб. 54 коп. – 20 000 руб.) подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 609 руб. 67 коп. за период с 2017 года по 2020 года, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 368 руб. 67 коп. за период с 2017 года по 2020 года, налог на имущество за 2019 год в размере 3 378 руб., пени 238 руб. 16 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 3 383 руб., пени 14 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 565 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 193 руб. 35 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 116 руб. 95 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 096 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 ноября 2023 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина