УИД 51RS0021-01-2022-001540-74

Дело № 2а-1309/2021

Принято в окончательной форме:

28.07.2022.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2022 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Моховой Т.А.,

при секретаре Карагодиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС России № 9, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в ЕГРИП зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2016, прекратила деятельность 07.08.2017. Образовавшаяся у административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 07.08.2017 составила в размере 2111,98 рублей и по страховым взносам на обязательное на медицинское страхование за аналогичный период – 2763,87 рублей. Налоговым органом выставлено требование от 17.01.2018 № 259664.

Кроме того, по результатам налоговой проверки установлено несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2016 год. Таким образом, административным ответчиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение от 15.12.2017 № 19270 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Указанное решение и требование от 05.02.2018 № 13876 об уплате штрафа направлены налогоплательщику.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, который отменен определением мирового судьи от 04.02.2021 ввиду поступления возражений административного ответчика.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 1 000 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 2111,98 рублей и по страховым взносам на обязательное на медицинское страхование за 2017 год в размере 2763,87 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области в судебное заседание представителя не направил, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. Заявил ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного заявления, учитывая большой объем работы и незначительность периода пропуска (2 дня).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена. Представила заявление с просьбой рассмотреть дело в свое отсутствие. Просит в иске отказать, т.к. налоговым органом пропущен срок давности.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-2257/2021 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, суд полагает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (п.1 ст. 209 НК РФ).

Как предусмотрено пунктами 1, 2 ст. 227 НК Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в период с 06.12.2016 по 07.08.2017 осуществляла предпринимательскую деятельность.

Пунктами 1 и 3 ст. 229 НК Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется в орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, к которым относилась ФИО1, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 этого кодекса, до конца налогового периода – в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности в текущем налоговом периоде.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2016 год после истечения срока, предусмотренного законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма неуплаченного налога отсутствует, следовательно, сумма штрафа составляет 1 000 рублей.

Согласно вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки решения начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области от 15.12.2017 № 19270 ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации в виде штрафа размере 1 000 рублей за 2016 год. Решение налогового органа административный ответчик в установленном порядке не обжаловала.

На основании изложенного налогоплательщику направлено требование от 05.02.2018 № 13876 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком уплаты до 26.02.2018. До настоящего времени требование не исполнено.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьям 430, 432 НК Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется:

- на обязательное пенсионное страхование, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (26%) за расчетный период 2017 год;

- на обязательное медицинское страхование, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК Российской Федерации (5,1%) за расчетный период 2017 год.

Минимальный размер оплаты труда на 01.01.2017 составляет 7500 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 1 ст. 432 НК Российской Федерации установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 432 НК Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период он являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что в установленный законом срок страховые взносы за период с01.01.2017 по 07.08.2017 не были уплачены, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № 259664 от 17.01.2018 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 090,32 рублей, на обязательное медицинское страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 2763,87 рублей со сроком исполнения до 06.02.2018.

Как установлено судом, административный ответчик по настоящее время имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 07.08.2017 в размере 2111,98 рублей (с учетом поступивших платежей 18.09.2018 на сумму 11168, 45 рублей, 03.10.2018 на сумму 209,89 рублей, 28.11.2018 на сумму 600 рублей), а также по страховым взносам на обязательное на медицинское страхование за аналогичный период в размере 2763,87 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеназванных требований об уплате штрафа и пени Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Североморского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей 30.07.2021 вынесен судебный приказ № 2а2257/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 24.11.2021 по причине поступивших возражений от административного ответчика.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

Настоящее административное исковое заявление подано в Североморский районный суд 27.05.2022, т.е. с пропуском установленного срока на 2 дня.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд как пропущенного по уважительной причине.

Согласно части 1 статьи 95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административный истец указывает на большой объем работы сотрудников налоговой инспекции и незначительность пропуска срока направления искового заявления в суд (2 дня), что свидетельствует о наличии объективных препятствий для своевременного обращения в судя является основанием для восстановления пропущенного налоговым органом процессуального срока.

Таким образом, установив, что факт отсутствия добровольного исполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и соблюдение порядка взыскания недоимки по обязательным платежам, суд удовлетворяет требования о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности по обязательным платежам в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, рассчитанная по правилам статьи 333.19 НК Российской Федерации, в размере 400 рублей.

Согласно положениям статей 176, 178 КАС Российской Федерации суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 286-290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Мурманской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (*** г.р., ур. ***, проживающей по адресу: ***, ЗАТО ***, ***), в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1 000 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 2111 рублей 98 копеек и по страховым взносам на обязательное на медицинское страхование за 2017 год в размере 2763 рублей 87 копеек, а всего: 5875 (пять тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Мохова