Решение по делу № 2А-12973/2024 от 10.07.2025 | Кировский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-1780/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 10 июля 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском № 5926 к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за 2018 год в размере 801 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за 2019 год в размере 666 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за 2021 год в размере 732 рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 036,01 рублей по состоянию на 6 октября 2023 года,

на общую сумму 21 235,01 рублей.

Также Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за 2022 год в размере 806 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 581,94 рублей по состоянию на 4 июня 2024 года,

на общую сумму 10 387,94 рублей.

Определением Кировского районного суда г. Уфы от 25 июня 2025 года административные дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан № и по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан №, объединены в одно производство.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, административный ответчик, в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 27 июня 2023 года, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости уплаты налога в размере 81 295,52 рублей и пеней в размере 24 115,79 рублей. Требование направлено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 29 июня 2023 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, 19 октября 2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021 годы в размере 2 199 рублей и пеней в размере 19 036 рублей.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 14 июня 2024 года судебный приказ №а-2480/2023 от 25 октября 2023 года отменен.

С административным иском № 5926 в суд налоговая инспекция обратилась 13 декабря 2024 года.

Также Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 14 мая 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 806 рублей и пеней в размере 9 581,94 рублей.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 21 июня 2024 года судебный приказ № 2а-1548/2024 от 18 июня 2024 года отменен.

С административным иском № 5942 в суд налоговая инспекция обратилась 17 декабря 2024 года.

В части взыскания налога на имущество за 2018, 2019 год, суд приходит к выводу, что возможность взыскания этих недоимок утрачена, поскольку налоговый орган направил требование об уплате задолженности № - 27 июня 2023 года, между тем налог за 2018 год в размере 801 рублей, должен был быть оплачен не позднее 1 декабря 2019 года, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 2 марта 2020 года; налог за 2019 год в размере 666 рублей, должен был быть оплачен не позднее 1 декабря 2020 года, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 2 марта 2021 года.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 и п. 5 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как предусмотрено п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Таким образом, направлением требования № по состоянию на 27 июня 2023 года не могут быть компенсированы ранее допущенные упущения налогового органа в части своевременного обращения в суд по вопросу взыскания недоимки.

В части взыскания налога на имущество за 2021 год в размере 732 рублей, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Требование об уплате налога за 2021 год должно быть направлено не позднее 2 марта 2023 года, с учетом увеличения на 6 месяцев до 2 сентября 2023 года.

Требование № сформировано и направлено 27 июня 2023 года, срок исполнения до 26 июля 2023 года, то есть в срок.

Судебный приказ №а-2480/2023 вынесен 25 октября 2023 года, в срок предусмотренный законодательством (26 июля 2023 года + 6 месяцев), после его отмены 14 июня 2024 года, налоговая инспекция в суд с иском № обратилась 13 декабря 2024 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством (14 июня 2024 года + 6 месяцев).

В части взыскания налога на имущество за 2022 год в размере 806 рублей, суд исходит из следующего.

В требование № недоимка по налогу на имущество за 2022 год не включена, поскольку срок его уплаты наступил после выставления требования, а именно 1 декабря 2023 года.

В то же время ФИО1 в требовании № от 27 июня 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по взысканию налога на имущество за 2022 год – не позднее 1 июля 2024 года.

Судебный приказ № 2а-1548/2024 вынесен 18 июня 2024 года, в срок предусмотренный законодательством, после его отмены 21 июня 2024 года, налоговая инспекция в суд с иском № 5942 обратилась 17 декабря 2024 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством (21 июня 2024 года + 6 месяцев).

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество за 2021 год в размере 732 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 806 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 19 036,01 рублей по состоянию на 6 октября 2023 года и пеней в размере 9 581,94 рублей по состоянию на 4 июня 2024 года, суд приходит к следующему.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 19 036,01 рублей начислены по состоянию на 6 октября 2023 года:

- 222,46 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 801 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела;

- 142,66 рублей по налогу на имущество за 2019 год в размере 666 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела;

- 63,37 рублей по налогу на имущество за 2021 год в размере 732 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела;

- 9 050,17 рублей по транспортному налогу за 2016 год в размере 43 200 рублей, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области от 27 июня 2018 года № 2а-869/2018, определением от 18 сентября 2018 года судебный приказ отменен;

- 9 557,35 рублей по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 000 рублей, определением Кировского районного суда г. Уфы от 24 августа 2023 года № 2а-9514/2023, административное исковое заявление налоговой инспекции о взыскании указанной задолженности оставлено без рассмотрения.

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 9 581,94 рублей начислены по состоянию на 4 июня 2024 года:

- 100,22 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 801 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела;

- 83,34 рублей по налогу на имущество за 2019 год в размере 666 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела;

- 91,60 рублей по налогу на имущество за 2021 год в размере 732 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела;

- 72,23 рублей по налогу на имущество за 2022 год в размере 806 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела;

- 4 686,98 рублей по транспортному налогу за 2016 год в размере 43 200 рублей, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области от 27 июня 2018 года № 2а-869/2018, определением от 18 сентября 2018 года судебный приказ отменен;

- 4 547,57 рублей по транспортному налогу за 2017 год в размере 36 000 рублей, определением Кировского районного суда г. Уфы от 24 августа 2023 года № 2а-9514/2023, административное исковое заявление налоговой инспекции о взыскании указанной задолженности оставлено без рассмотрения.

Таким образом, при отсутствии сведений об обращении налогового органа по взысканию транспортного налога за 2016 год после отмены судебного приказа, сведений об обращении по взысканию транспортного налога за 2017 год после оставления иска без рассмотрения, не подлежат взысканию и пени в общем размере 27 842,07 рублей (9 050,17 + 9 557,35 + 4 686,98 + 4 547,57), начисленные на указанные налоги.

Также не подлежат взысканию пени в общей сумме 548,68 рублей (222,46 + 142,66 + 100,22 + 83,34), начисленные по налогу на имущество за 2018, 2019 годы, взыскиваемые в рамках настоящего дела, поскольку срок взыскания по ним пропущен и взыскание признано судом необоснованным.

Налог на имущество за 2021, 2022 годы взыскивается в рамках настоящего дела, срок взыскания по которым не пропущен, в связи с чем начисление пени в размере 227,20 рублей (63,37 + 91,60 + 72,23) на них правомерно.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен частично, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на дату подачи иска, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 63,37 рублей по состоянию на 6 октября 2023 года;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 163,83 рублей по состоянию на 4 июня 2024 года,

на общую сумму 1 765,20 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2025 года.