24RS0056-01-2024-013091-66
Административное дело № 2а-3480/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2025 года г. Красноярск
Центральный районный суд г. Красноярска в составе:
Председательствующего судьи Бобылевой Е.В.,
При секретаре Савицкой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023-2024 года,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023-2024 года.
Требования мотивированы тем, что на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал объект налогообложения – квартира по адресу: <адрес>, 39, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал объект налогообложения – квартира по адресу: <адрес>, ГСК Север-7 (САО) тер, 326, а также с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит объект налогообложения – квартира по адресу: <адрес>. Поскольку ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги. Истцом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2477 руб. за квартиру, по адресу: <адрес>; в размере 36 руб., за квартиру, по адресу: <адрес>, 39; в размере 398 руб., за квартиру, по адресу: <адрес>, ГСК Север-7 (САО) тер, 326. Поскольку исчисленная задолженность ответчиком не погашена налоговым органом сформировано требование об уплате налогов №ДД.ММ.ГГГГ год о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 2881 руб. Кроме того, неуплата в установленный срок налогов является основанием для начисления пени, в связи с чем, ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по ЕНС) в размере 7596,57 руб.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Административный истец, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налогов счете (ЕНС) за 2023-2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7596,57 руб.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.
Оценив и исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).
Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НКФ РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІІ, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО2 на квартиру по адресу: <адрес>77.
В период с ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности ФИО2 на ? долю, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на квартиру по адресу: <адрес>39.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности ФИО2 на квартиру по адресу: <адрес>16.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежал гараж по адресу: <адрес>, территория ГСК Север-7 (САО), гараж 326.
Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство Мercedes Benz МL500, г/н №.
Поскольку ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.
Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность перед бюджетом в размере 72 290 рублей 01 копейку, в том числе:
- транспортный налог за 2016-2017 гг в размере 59 568 рублей (КБК 182 106 040 120 210 001 10),
- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 5 388 рублей (КБК 182 106 010 200 410 001 10).
Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность перед бюджетом 2 663 рубля 43 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2 661 рубль.
Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в доход регионального бюджета взыскана задолженность по уплате налогов, пеней в размере 40 921.29 руб., в том числе:
- задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 3 330 руб.;
- задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 29 784 руб.
Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.
Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, транспортного налога за 2019 год.
Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в доход бюджета взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 973 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 27 302 рубля.
По данным сайта ФССП России сведений об исполнительных производствах в отношении ФИО2 не имеется.
Истцом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2477 руб. за квартиру, по адресу: <адрес>; в размере 36 руб., за квартиру, по адресу: <адрес>, 39; в размере 398 руб., за квартиру, по адресу: <адрес>, ГСК Север-7 (САО) тер, 326.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 123 075,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. МИФНС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 м. = ДД.ММ.ГГГГ) было подано настоящее административное исковое заявление. В порядке приказного производства: (не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом, в сумме более 10 000 руб. Налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.
Срок на обращение в суд налоговым органом с настоящим иском не пропущен.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем, ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ЕНС) в размере 7596,57 руб., которые после перерасчета уменьшены до 5775,13 рублей., в том числе в связи с оплатой налога на имущество в размере 2881 руб., а также в связи со списанием задолженности по инициативе налогового органа.
Проверяя таблицу расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, принимая во внимание, что в материалы дела не представлены доказательства взыскания задолженности по налогу на имущество за 2015-2018 годы, суд полагает, что из расчета пени подлежат исключению суммы пеней, начисленные за неуплату указанных налогов, суммы, подлежащие взысканию отражены в таблице, приведенной ниже и составляют 5574,78 рублей.
Период
Вид налога и срок уплаты
недоимка
Кол-во дней про срочки
Ставка рефи нан сиро вания
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог 2020
29784
3
8,5
25,32
Транспортный налог 2021
27302
23,21
Налог на им-во 2017 ОКТМО 52701000
136
0,12
Налог на им-во 2019 ОКТМО 52701000
648
0,55
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
728
0,62
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
155
0,13
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
800
0,68
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
173
0,15
Налог на им-во 2020 ОКТМО 04701000
2447
2,08
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог 2020
29784
34
12
405,06
Транспортный налог 2021
27302
371,31
Налог на им-во 2017 ОКТМО 52701000
136
1,85
Налог на им-во 2019 ОКТМО 52701000
648
8,81
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
728
9,90
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
155
2,11
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
800
10,88
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
173
2,35
Налог на им-во 2017 ОКТМО 04701000
5388
73,28
Налог на им-во 2020 ОКТМО 04701000
2447
33,28
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог 2020
29784
42
13
542,07
Транспортный налог 2021
27302
496,90
Налог на им-во 2017 ОКТМО 52701000
136
2,48
Налог на им-во 2019 ОКТМО 52701000
648
11,79
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
728
13,25
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
155
2,82
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
800
14,56
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
173
3,15
Налог на им-во 2017 ОКТМО 04701000
5388
98,06
Налог на им-во 2020 ОКТМО 04701000
2447
44,54
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог 2020
29784
33
15
491,44
Транспортный налог 2021
27302
450,48
Налог на им-во 2017 ОКТМО 52701000
136
2,24
Налог на им-во 2019 ОКТМО 52701000
648
10,69
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
728
12,01
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
155
2,56
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
800
13,20
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
173
2,85
Налог на им-во 2017 ОКТМО 04701000
5388
88,90
Налог на им-во 2020 ОКТМО 04701000
2447
40,38
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог 2020
29784
16
15
238,27
Транспортный налог 2021
27302
218,42
Налог на им-во 2017 ОКТМО 52701000
136
1,09
Налог на им-во 2019 ОКТМО 52701000
648
5,18
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
728
5,82
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
155
1,24
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
800
6,40
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
173
1,38
Налог на им-во 2022 ОКТМО 52701000
434
3,47
Налог на им-во 2017 ОКТМО 04701000
5388
43,10
Налог на им-во 2020 ОКТМО 04701000
2447
19,58
Налог на им-во 2022 ОКТМО 04701000
2447
19,58
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
Транспортный налог 2020
29784
45
16
714,82
Транспортный налог 2021
27302
655,25
Налог на им-во 2017 ОКТМО 52701000
136
3,26
Налог на им-во 2019 ОКТМО 52701000
648
15,55
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
728
17,47
Налог на им-во 2020 ОКТМО 52701000
155
3,72
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
800
19,20
Налог на им-во 2021 ОКТМО 52701000
173
4,15
Налог на им-во 2022 ОКТМО 52701000
434
10,42
Налог на им-во 2017 ОКТМО 04701000
5388
129,31
Налог на им-во 2020 ОКТМО 04701000
2447
58,73
Налог на им-во 2022 ОКТМО 04701000
2447
58,73
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.08.2023 по 31.01.2024 в размере 5574,78 рублей (УИД 18202466240056764101).
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Е.В. Бобылева
Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025
Копия верна:
Судья Е.В. Бобылева