Решение по делу № 2А-6646/2024 от 13.02.2025

УИД:22RS0065-01-2024-010444-14

Дело №2а-696/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Квиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 4800 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 969,07 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 31,24 руб., пени в размере 3800,85 руб., в общей сумме 9601,16 руб. (с учетом уточнения).

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик является владельцем следующего транспортного средства: БМБ 525, г.р.з. ***, 2012 г.в., дата регистрации права 18.11.2006, дата утраты права 15.08.2024.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2022 год составила 4800 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлась собственником следующего имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 98,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 2182 руб., неоплаченная сумма составила 969,07 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику на праве собственности принадлежит следующий земельный участок по адресу: <адрес>, земельный участок находится примерно в 1 км по направлению на запад от ориентира <адрес>, расположенного за пределами участка с кадастровым номером: ***, площадь 35263 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии со ст. ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения.

Сумма земельного налога за 2022 составила 166 руб., неоплаченная сумма 31,24 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от 23.07.2023 №87557, направленное налогоплательщику посредством почтовой связи.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составила 3800,85 руб. (с учетом уточнения).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-438/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который 04.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещена надлежаще.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов от 23.07.2023 №87557 был установлен срок исполнения до 16.11.2023. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 29.02.2024, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-438/2024 отменен 04.04.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 02.10.2024.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из ответа УМВД России по г.Барнаулу следует, что ответчик является собственником транспортного средства: БМБ 525, г.р.з. ***, 2012 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 98,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка по адресу: <адрес>, земельный участок находится примерно в 1 км по направлению на запад от ориентира <адрес>, расположенного за пределами участка с кадастровым номером: ***, площадь 35263 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектами налогообложения.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- БМБ 525, г.р.з. *** 2012 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 192 л/с (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4800 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4800 руб., поскольку истцом платеж налогоплательщика от 17.09.2024 в размере 4800 руб. неправомерно зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, срок уплаты которого составлял до 02.12.2019, при этом судебный приказ о взыскании данной недоимки от 13.07.2020 №2а-1478/2020 был отменен, иные меры взыскания инспекцией не предпринимались, в связи с чем платеж от 17.09.2024 в размере 4800 руб. подлежит зачету судом в счет уплаты транспортного налога за 2022 года в размере 4800 руб., а во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4800 руб. суд отказывает в иске.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 98,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 3593591 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 23/50 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 2182 руб.

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 2182 руб., неоплаченная сумма составила 969,07 руб.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 969,07 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, земельный участок находится примерно в 1 км по направлению на запад от ориентира <адрес>, расположенного за пределами участка с кадастровым номером: ***, площадь 35263 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 55363 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 166 руб.

Сумма земельного налога за 2022 составила 166 руб., неоплаченная сумма 31,24 руб.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 31,24 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Вместе с тем суд не находит оснований для начисления пени на недоимки до 2017 года включительно ввиду их списания как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74).

Следовательно, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы транспортного налога за 2014-2017 г.г. в связи со списанием недоимок по налогам до 2017 года включительно как безнадежных к взысканию, а также транспортного налога за 2018 года в связи с отменой судебного приказа ответчиком от 13.07.2020 №2а-1478/2020, отсутствия доказательств обращения административного истца в суд после его отмены, исключаются также земельный налог и налог на имущество за 2021 год, учитывая даты погашения недоимок по налогу и пропуск срока выставления требования для взыскания пени на дату выставления требования от 23.07.2023 №87557.

Вместе с тем суммы транспортного налога за 2019-2020 г.г. взысканы решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 18.10.2023 по делу №2а-1929/2023, вступившим в законную силу 12.01.2024, в связи с чем суд находит начисление пени на данные недоимки правомерным, учитывая погашение задолженности в условиях ЕНС.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: транспортный налог за 2019-2021 г.г., налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2022 год (со 02.12.2023).

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 14400 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

14400*7,5%*1/300*204 дня =734,40 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

14400*8,5%*1/300*22 дня =89,76 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

14400*12%*1/300*34 дня = 195,84 руб.

За период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

14400*13%*1/300*42 дня = 262,08 руб.

За период с 30.10.2023 по 01.12.2023:

14400*15%*1/300*33 дня = 237,60 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

21548*15%*1/300*16 дней = 172,38 руб.

За период с 18.12.2023 по 05.02.2024:

21548 *16%*1/300*50 дней = 574,61 руб.

Итого пеня за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составит 2266,67 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню, общая сумма пени на 05.02.2024 составит: 1345,28 руб. + 2266,67 = 3611,95 руб.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 1921,54 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 969,07 руб.,

- земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 31,24 руб.,

- пени в размере 3611,95 руб., в общей сумме 4612,26 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 1921,54 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина

По состоянию на 27.02.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-696/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина