Решение по делу № 2А-3134/2022 от 19.09.2022 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД: 36RS0006-01-2022-004107-42

Дело №2а-3134/22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2022 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Дегтяревой Н.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц,

Установил:

МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, уточнив заявленные административные исковые требования, просят о взыскании земельного налога с физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 4184 руб., пени по земельному налогу в размере 124,08 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 277 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

МИФНС № 1 по Воронежской области направила ФИО2 требование № 14141 от 06.02.2018, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 22.03.2018 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

МИФНС № 1 по Воронежской области направила ФИО2 требование № 30346 от 16.05.2019, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.07.2019 погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество.

МИФНС № 1 по Воронежской области направила ФИО2 требование № 17685 от 04.02.2020, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 31.03.2020 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 26.11.2019 № № отменен определением от 10.12.2021.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС № 1 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности ФИО3, с административным исковым заявлением в уточненном варианте не согласился, пояснил, что 18.05.2021 года судебным приставом-исполнителем ОСП по ВАШ УФССП России по Воронежской области ФИО1 вынесено постановление в рамках исполнительного производства №-ИП от 13.04.2021 года о запрете на совершение действий по исключению из госреестра, а также ограничений и обременений, ареста в отношении недвижимого имущества по адресу: <адрес>, кадастровый №. Однако 1/2 доли жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый номер № сгорела в результате пожара и не существует физически, что подтверждается справкой БТИ Коминтерновского района г.Воронежа. Наложенный запрет и арест на несуществующую часть дома препятствует исключению из реестра регистрационной записи о правах ФИО2 на указанный объект недвижимости и начисление налога на имущество, земельного налога. Кроме того, представитель настаивал на пропуске срока обращения с данными требованиями в суд.

Суд, заслушав объяснение представителя административного ответчика, исследовав предоставленные по делу доказательства, дело о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 328 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального права или норм процессуального права, которые повлияли на исход административного дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4).

ФИО2 в 2016г. и 2017г. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО2 не погашена инспекция в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила требование № 30346 от 16.05.2019, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.07.2019 погасить задолженность, в том числе по земельному налогу с физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 4184 руб., пени по земельному налогу в размере 124,08 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 277 руб.

Из представленных суду документов следует, что срок исполнения требования № 30346 от 16.05.2019 истек 09.07.2019.

Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 09.01.2020.

Как установлено судом из материалов дела с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области 26.11.2019, то есть в пределах шестимесячного срока.

26.11.2019 мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налога в размере 4184 руб., пени в размере 124,08 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 277 руб.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 1 Центрального судебного района Воронежской области вынесено 10.12.2021, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 26.05.2022г. согласно входящего штампа на административном иске.

Предоставленный расчет судом проверен.

Вместе с тем, административным ответчиком оспаривается наличие задолженности по земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год со ссылкой на то, что 1/2 доли жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый номер № ликвидирована в результате пожара, что подтверждается справкой БТИ Коминтерновского района г.Воронежа, а наложенный 18.05.2021 судебным приставом-исполнителем МОСП по ВАШ УФССП России по Воронежской области ФИО1 запрет на совершение регистрационных действий в рамках исполнительного производства №-ИП от 13.04.2021 года в части запрета на совершение действий по исключению из госреестра, а также ограничений и обременений, ареста в отношении недвижимого имущества по адресу: <адрес>, кадастровый №, препятствует исключению из единого государственного реестра регистрационной записи о правах ФИО2 на указанный объект недвижимости.

Изучив материалы административного дела, материалы дела о вынесении судебного приказа №, доводы возражений административного ответчика, суд полагает административные исковые требования в уточненном варианте о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (ст. 403 НК РФ).

Государственный кадастровый учет, государственная регистрация прав, ведение Единого государственного реестра недвижимости осуществляются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами (далее - орган регистрации прав).

Государственная регистрация недвижимого имущества и сделок с ним осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", которым предусмотрено, что государственный кадастровый учет, государственная регистрация прав, ведение Единого государственного реестра недвижимости осуществляются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

На основании ст. 13 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" внесение сведений в Единый государственный реестр недвижимости осуществляется органом регистрации прав в результате государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав - при внесении основных сведений об объекте недвижимости и, если иное не предусмотрено федеральным законом, дополнительных сведений об объекте недвижимости, указанных в пункте 4 части 5 статьи 8 настоящего Федерального закона, а также сведений о правах, об ограничениях прав и обременениях объекта недвижимости, о сделках, подлежащих на основании федерального закона государственной регистрации.

Государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав осуществляются на основании заявления, за исключением установленных настоящим Федеральным законом случаев, и документов, поступивших в орган регистрации прав в установленном настоящим Федеральным законом порядке.

Основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются, в том числе, договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершенные в соответствии с законодательством, действовавшим в месте расположения недвижимого имущества на момент совершения сделки.

Из анализа содержания приведенных положений законодательства следует, что основанием для начисления налоговым органом земельного налога и налога на имущество физических лиц является предоставленная подразделениями Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии выписка из единого государственного реестра недвижимости. Ликвидация объекта недвижимости в результате пожара при отсутствии факта регистрации прекращения права собственности на недвижимое имущество в едином государственном реестре недвижимости, не освобождает налогоплательщика от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц до момента внесения в реестр сведений о прекращении права собственности на объект недвижимости либо регистрации перехода права собственности.

На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Воронежской области по состоянию на 14.07.2022 № КУВИ№, объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, площадью 38,6 кв.м., является собственностью ФИО2 В отношении указанного объекта действует запрещение регистрации от 19.05.2021, наложенное на основании постановления ОСП по ВАШ УФССП России по Воронежской области о запрете на совершение действий по регистрации №-ИП от 18.05.2021.

В связи с наличием объектов налогообложения административный ответчик за указанный период был обязан уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, с учетом объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Расчет земельного налога и налога на имущество за 2016-2017 год приведен налоговым органом в уведомлении № 39127763 от 05.09.2018 и № 28879350 от 12.102017, которое направлялось в адрес налогоплательщика заказной почтой.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая, что размер задолженности стороной административного ответчика иным способом не оспаривается, доказательств иного и доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания представителем административного ответчика не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 год не исполнена, заявленные требования в части взыскания налога подлежат удовлетворению.

В судебном заседании представитель административного ответчика приводил доводы о пропуске срока обращения в суд с исковыми требованиями, по сути, утверждая о пропуске срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 (ред. от 05.04.2022), истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ выдан мировым судьей 26.11.2019, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с 10.12.2021.

По указанным основаниям суд приходит к выводу об обоснованности и доказанности заявленных требований, в связи с чем, удовлетворяет их в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу МИ ФНС № 1 по Воронежской области налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 в размере 277 руб., земельный налог с физических лиц за период 2016, 2017 в размере 4184 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.02.2020, в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.05.2018 в размере 124,08 руб., итого 4585,08 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 21.09.2022.

Судья: Е.С. Шумейко