Решение по делу № 2А-1012/2022 от 21.12.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы, налогу на имущество, земельному налогу.

Дело № 2а-1012/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кондрашова М.С., при секретаре судебного заседания Мухаметшиной Р.М., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к Лозе Е.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы, налогу на имущество, земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к Лозе Е.Ю. о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): платеж за 2019 г. в размере 23 440,94 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 г. в размере 86 479,45 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 096,77 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в размере 124 450 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 334,98 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,43 руб.

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком в МИФНС России № по Респ. Башкортостан подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 г., согласно которой сумма авансовых платежей к уплате составила: за 1 квартал 2019 г. – 37 224 руб., за полугодие 2019 г. – 43 118 руб., за 9 месяцев 2019 г. – 40 454 руб., за 2019 г. к доплате – 1 622 рублей. Налогоплательщиком частично погашена задолженность по вышеуказанному налогу: за 1 квартал 2019 г. – 31 316,55 руб., за полугодие 2019 г. – 3 000 руб., за 9 месяцев 2019 г. – нет уплаты, за 2019 – 1 622 рублей. Итого сумма к уплате составляет: 5 907,45 + 40 118 + 40 454 = 86 479,45 рублей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: административно-торговое здание, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1286,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 59,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №, площадь 131,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; магазин по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 604,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 79,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1198 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 683 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, мировым судьей судебный приказ отменен. Пропуск срока на подачу административного иска обусловлен тем, что определение об отмене судебного приказа направлено в МИФНС РФ №4 по РБ только в двадцатых числах 2022 г., поступило в почтовое отделение №75 АО «Почта России» 30.08.2022 (подтверждается оттиском штемпеля с датой на почтовом конверте), налоговым органом получено 05.09.2022 (подтверждается оттиском штампа почтовой корреспонденции на судебном акте).

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания не явился, надлежаще извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении требований, в связи с пропуском срока обращения в суд.

В отзыве (возражении) на административный иск административный ответчик указал следующее. Исковые требования не признает в полном объеме. Ранее налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражений, 09.09.2021 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1313/2021. Административный истец указывает на то, что срок подачи административного иска пропущен по уважительной причине, в связи с поздним получением соответствующего судебного акта (якобы только спустя 1 год), данное обстоятельство не соответствует действительности. В материалах приказного производства имеется сопроводительное письмо, адресованное административному истцу №2230-2а-1313/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Согласно устного пояснения работников канцелярии судебного участка мирового судьи почтовая корреспонденция по данной категории дел данному административному истцу почтой России не направляется, а вручается нарочно, через соответствующую расписку. Согласно пояснений работников канцелярии, представленный административным истцом почтовый конверт со штемпельной датой ДД.ММ.ГГГГ, скорее всего, был направлен с судебным решением повторно по запросу. В связи с пропуском срока подачи административного иска истец ходатайствует о его восстановлении. Считает, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Просит отказать в удовлетворении требований МИФНС РФ №4 по РБ к Лозе Е.Ю.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1);

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2).

Статьей 432 НК Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2). В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сведения о наличии в собственности земельного участка и его кадастровой стоимости предоставляется Федеральной регистрационной службой, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в электронном виде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по истечению налогового периода, которым признается календарный год, исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, периода нахождения в собственности, доли в праве, коэффициента.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС РФ №31 по РБ в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административным ответчиком в МИФНС России №31 по Респ. Башкортостан подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 г., согласно которой сумма авансовых платежей к уплате составила: за 1 квартал 2019 г. – 37 224 руб., за полугодие 2019 г. – 43 118 руб., за 9 месяцев 2019 г. – 40 454 руб., за 2019 г. к доплате – 1 622 рублей.

Административным ответчиком частично погашена задолженность по вышеуказанному налогу: за 1 квартал 2019 г. – 31 316,55 руб., за полугодие 2019 г. – 3 000 руб., за 9 месяцев 2019 г. – нет уплаты, за 2019 – 1 622 рублей. Итого сумма к уплате составляет: 5 907,45 + 40 118 + 40 454 = 86 479,45 рублей.

Установлено, что административному ответчику принадлежит следующее недвижимое имущество:

- административно-торговое здание, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь1286,9. Дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 44,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 59,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 131,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 604,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 79,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1198 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 683 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился мировому судье судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ 05.08.2021 г.

05.08.2021 г. мировым судьей судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ вынесен судебный приказ №2А-1313/2021.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от 09.09.2021 г. мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ судебный приказ №2А-1313/2021 от 05.08.2021 г. отменен.

В соответствии с сопроводительным письмом №2230-2а-1313/2021 копия определения от 09.09.2021 г. направлена административному истцу и административному ответчику 23.09.2021 г.

Исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы, налогу на имущество, земельному налогу к Лозе Е.Ю. административным истцом направлено в Альшеевский районный суд РБ почтовой связью 07.10.2022 г., т.е. с пропуском срока.

Доводы административного истца о том, что пропуск срока на подачу административного иска обусловлен тем, что определение об отмене судебного приказа направлено в МИФНС РФ №4 по РБ только в двадцатых числах 2022 г., поступило в почтовое отделение №75 АО «Почта России» 30.08.2022 (подтверждается оттиском штемпеля с датой на почтовом конверте), налоговым органом получено 05.09.2022 (подтверждается оттиском штампа почтовой корреспонденции на судебном акте), в судебном заседании не нашли своего подтверждения.

В соответствии с сопроводительным письмом №2230-2а-1313/2021 копия определения от 09.09.2021 г. направлена административному истцу и административному ответчику 23.09.2021 г.

Кроме того согласно требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты задолженности установлен до 29.01.2021 года.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье нарочно 05.08.2021 года, т.е. уже с пропуском срока для обращения в суд. Данное обстоятельство подтверждается отметкой мирового судьи на реестре заявлений о выдаче судебного приказа.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания задолженности является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к Лозе Е.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии платеж за 2019 год в размере 23440,94 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год в размере 86479,45 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2096,77 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 124450 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 334,98 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений налог за 2019 год в размере 5733 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,43 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись М.С. Кондрашов

Копия верна судья: М.С. Кондрашов

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.