Дело № 2-2308/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-002762-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «28» октября 2025 года

Центральный районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи Пахирко Р.А.,

при секретаре Соболевской Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о включении в состав наследственного имущества налогового вычета, взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу о включении в состав наследственного имущества налогового вычета, взыскании денежных средств.

Требования мотивированы тем, что **.**.**** умер Н., который состоял на учете в налоговом органе, истец является единственным наследником Н., принявшим наследство.

При жизни Н. в связи с приобретением им в собственность по договору купли-продажи от **.**.**** 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенный по адресу: ... за 360 000 руб. (1/3 от 1 080 000 руб. - стоимости квартиры), и в связи с приобретением им в общую совместную собственность с супругой - ФИО2 по договору купли-продажи квартиры от 29.04.2021 квартиры, расположенной по адресу: ... за 1 500 000 руб., в декабре 2022 г. подал налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. на получение имущественного налогового вычета в сумме 46 800 руб. за приобретенную в 2022 г. 1/3 долю и имущественного налогового вычета в сумме 42 961 руб. за приобретенную в 2021 г. квартиру.

Имущественный налоговый вычет в сумме 46 800 руб. был получен Н. в 2023 г. - до даты смерти; имущественный налоговый вычет в сумме 42 961 руб. был начислен Н., но не получен им при жизни.

В целях выдачи истцу свидетельства о праве на наследство на предоставленный Н., но не полученный им при жизни имущественный налоговый вычет в сумме 42 961 руб., нотариусом М. в МИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу делались запросы относительно суммы предоставленного Н., но не полученного им при жизни указанного имущественного налогового вычета, однако инспекция сослалась на налоговую тайну и не предоставила таких сведений. Истец подала заявление в налоговый орган об указанном налоговом вычете. Согласно ответу от 11.07.2024 ответчик полагает, что указанный налоговый вычет не входит в состав наследства.

С учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ, истец просит суд включить в состав наследства, открывшегося после смерти Н., последовавшей **.**.****, сумму предоставленного (начисленного) Н., но неполученного им при жизни имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, за налоговый период - 2022 год, связанный с расходами на приобретение им в общую совместную собственность в 2021 году квартиры по адресу: ... на приобретение им в 2022 году 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., - 45 133,53 руб.;

Взыскать из бюджета - Казначейства России (ФНС России) в пользу истца сумму предоставленного (начисленного) Н., но неполученного им при жизни имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 3 п.1 ст. 220 НК РФ, за налоговый период - 2022 год, связанный с расходами на приобретение им в общую совместную собственность в 2021 году квартиры по адресу: ... на приобретение им в 2022 году 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., - 45 133,53 руб.

Определением суда от 05.05.2025 произведена замена ненадлежащего ответчика МИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, надлежащим – МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.

В судебном заседании истец ФИО1 заявленные требования поддержала.

Представитель ответчика МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, третьи лица ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО2, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Третьими лицами представлены письменные заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

С учетом мнения истца, положения ст. 167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Выслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Обращаясь в суд с настоящим иском, истец ссылается на то, что она как единственный наследник умершего Н., приходящегося заявителю отцом, не может получить сумму предоставленного (начисленного) Н., но неполученного им при жизни имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является единственным наследником, обратившимся в нотариальную контору с заявлением о принятии наследства, к имуществу отца Н., умершего **.**.****.

Являясь наследником умершего Н., ФИО1 обратилась в МИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу с заявлением от 28.06.2024 о получении суммы предоставленного (начисленного) Н., но неполученного им при жизни имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Ответом налоговой инспекции от 11.07.2024 ФИО1 отказано, с указанием, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога, не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах.

В процессе рассмотрения дела, стороной ответчика не оспаривалось, а наоборот подтверждено, что в отношении умершего Н. в карточке единого налогового вычета налогоплательщика имеется положительное сальдо ЕНС, которое в общей сложности составляет 45 133,53 руб., в том числе:

37 415,53 руб. – переплата по налогу на доходы физических лиц ### за 2022 г.,

7 718 руб. – переплата по налогу на доходы физических лиц ### за 2022 г.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N ### "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N ###, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Иные наследники умершего Н. – ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО2, в материалы дела представили письменные заявления об отказе от налогового вычета в размере 45133,53 руб.

Разрешая настоящий спор по существу, оценив представленные доказательства в их совокупности, принимая во внимание приведенные положения закона, суд приходит к выводу о том, что поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Учитывая, что МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не оспаривалось, а наоборот подтверждено, что в отношении умершего Н. в карточке единого налогового вычета налогоплательщика имеется положительное сальдо ЕНС, которое в общей сложности составляет 45 133,53 руб., исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению путем включения имущественного налогового вычета в размере 45 133,53 рубля, в наследственную массу; признании за ФИО1 права собственности на имущественный вычет в размере 45 133,53 рублей.

Поскольку имущественный налоговый вычет в размере 45 133,53 руб. включен в наследственную массу; за ФИО1 признано права собственности на имущественный вычет в размере 45 133,53 рублей, то на МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подлежит возложению обязанность выплатить ФИО1 имущественный вычет, принадлежащий Н. в размере 45 133,53 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 – удовлетворить частично.

Включить имущественный налоговый вычет в размере 45 133,53 рубля, причитающийся Н., умершему **.**.**** в наследственную массу.

Признать за ФИО1, **.**.**** года рождения (паспорт ###) право собственности на имущественный налоговый вычет в размере 45133,53 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу выплатить ФИО1, **.**.**** года рождения (паспорт ###) имущественный вычет, принадлежащий Н., умершему **.**.****, в размере 45 133,53 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме.

Судья Р.А. Пахирко

В мотивированной форме решение изготовлено 12.11.2025.