РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 мая 2025 года адрес
Тушинский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Куличева Р.Б.,
при помощнике фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-207/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
административный истец ИФНС России № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2020-2021 годы в размере сумма; фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере сумма; страховым взносам обязательного медицинского страхования (далее – ОМС): за 2022 год в размере сумма; по страховым взносам обязательного пенсионного страхования (далее – ОПС) за 2021 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; транспортный налог за 2021 год в размере сумма.; пени в размере сумма, а всего сумму задолженности в размере сумма
В обоснование иска указал, что ответчик является собственником указанного в направленном ему налоговом уведомлении автотранспортного средства. Также ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Ответчику, как должнику, было направлено налоговое уведомление № 49886779 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога. Однако, сумма задолженности по налогам оплачена не была, в связи с чем ИФНС России № 33 по адрес выставила требование № 2049 от 16.05.2023 года об уплате налогов с указанием срока для добровольного исполнения. До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена, штраф не уплачен.
Административный истец ИФНС России № 33 по адрес своего представителя в суд не направил, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма - не позднее одного года со дня выявления недоимки.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу положений части 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся
В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 01.01.2017 г. были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Названный закон утратил силу с 01.07.2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.
В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма
В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 имеет (имел) на праве собственности автомобиль марки ССАНГ фио, регистрационный знак ТС; также ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 49886779 от 01.09.2022 года об оплате транспортного налога, сроком уплаты до 01.12.2022 года.
Поскольку административным ответчиком налоги уплачены не были, в адрес административного ответчика было направлено требование № 2049 по состоянию на 16.05.2023 года.
В установленный срок требование не исполнено, штрафы не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
09.08.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 174 адрес судебный приказ № 2а-299/2024 от 21.06.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком фактически не оспорен.
Суд обращает внимание на то, что несоблюдение срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в настоящем деле не является основанием для отказа в иске. Так, Конституционный Суда РФ в своем постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).
Принимая во внимание, что налоговым органом предприняты все возможные меры, для взыскания задолженности, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц, штрафов страховых взносов, транспортный налог и пени.
В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 – 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного и руководствуясь статями 177-180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 33 по адрес задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2020-2021 годы в размере сумма; фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере сумма; страховым взносам обязательного медицинского страхования (далее – ОМС): за 2022 год в размере сумма; по страховым взносам обязательного пенсионного страхования (далее – ОПС) за 2021 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; транспортный налог за 2021 год в размере сумма; пени в размере сумма, а всего сумму задолженности в размере сумма.
Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в сумме сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 17 сентября 2025 года.
Судья Р.Б. Куличев