УИД 71RS0017-01-2025-000368-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Никифоровой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-336/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что в 2022,2023 г.г. ФИО4 являлся собственником земельных участков, транспортных средств, квартиры, жилого дома, гаража, в связи с чем ему начислены земельный и транспортный налоги, налог на имущество, направлены налоговые уведомления.

УФНС по Тульской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение № от 24.02.2010 о привлечении ФИО4 к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2008 г. в установленный законом срок, назначено наказание в виде штрафа в размере 100 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО4 направлено требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности, исполнено которое не было. По состоянию на 31.03.2025 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49305,40 руб. (налог-43855 руб., пени-5350,40 руб., штраф-100 руб.).

Просит взыскать с ФИО4 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 4674 руб., за 2023 г. в размере 11298 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 232 руб., за 2023 г. в размере 509 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 г. в размере 128 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 13507 руб., за 2023 г. в размере 13507 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2008 г. в размере 100 руб., пени в сумме 5350,40 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен судом надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен ФЗ или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл.1 ч.1 НК РФ дополнена ст.11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО4 в 2022, 2023 г.г. являлся собственником автомобилей, земельных участков, жилого дома, квартиры и гаража.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Ст. 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 Кодекса.

УФНС России по Тульской области за 2022,2023 г.г. ФИО4 исчислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления: № от 15.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, которым исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 13507 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 4674 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 232 руб., № от 10.07.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, которым исчислен транспортный налог за 2023 г. в размере 13507 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 11298 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 637 руб.

Налоговые уведомления переданы ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика и получены им, что подтверждается скриншотами личного кабинета.

Кроме того, ФИО4 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2008 г. в установленный законом срок, на основании решения № от 24.02.2010 ему назначен штрафа в размере 100 руб.

Административным истцом приведены расчеты сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, которые суд, проверив, находит арифметически верными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

В связи с тем, что ФИО4 в установленный срок не уплачены транспортный, земельный налоги, налог на имущество, ему начислены пени. Также не уплачен штраф в размере 100 руб. Недоимка по указанным налогам и начисленным пени, а также по иным недоимкам, сборам, взносам и пени, начисленным за ранние периоды, с 01.01.2023 включена в отрицательное сальдо ЕНС.

Административный истец помимо прочего просит взыскать с ФИО4 пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 101,30 руб., по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 17,49 руб., по налогу на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 05.11.2020 в размере 0,03 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021 в размере 0,14 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,48 руб., пени по ЕНС в размере 5230,99 руб., а всего 5350,40 руб., в связи с чем представлен расчет пени и указано, что задолженность по пени, возникшим при переходе в ЕНС до 01.01.2023, составляет 119,44 руб., задолженность по пени ЕНС (совокупная обязанность), составляет 5230,99 руб.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом проверено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки и установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2018,2020,2021 г.г. налоговым органом не взыскивалась, что не отрицалось административным истцом.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности.

Административному ответчику ФИО4 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, со сроком уплаты до 28.08.2023, которое было получено ответчиком 16.08.2023, однако указанное требование налогоплательщиком не было исполнено.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Наличие задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, штрафу и пени послужило поводом для обращения налогового органа в суд.

Проверяя основания для взыскания испрашиваемой недоимки и пени суд приходит к следующему.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проанализировав изложенное, проверив расчеты, суд считает, что административные исковые требования о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 и 2023 г.г., а также пени (ЕНС) подлежат удовлетворению, возможность взыскания указанной недоимки в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено. Законных оснований к освобождению ФИО4 от уплаты налогов административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 101,30 руб., по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 17,49 руб., по налогу на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 05.11.2020 в размере 0,03 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021 в размере 0,14 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,48 руб., не подлежат удовлетворению, поскольку по обязательствам за указанные периоды налоговым органом не осуществлено надлежащих мер взыскания.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из размера присужденной суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая с учетом ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО2 <адрес> за счет имущества физического лица земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 4674 руб., за 2023 г. в размере 11298 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 232 руб., за 2023 г. в размере 509 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 г. в размере 128 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 13507 руб., за 2023 г. в размере 13507 руб., пени ЕНС (совокупная обязанность) за период с 02.12.2023 по 22.01.2025 в размере 5230,99 руб., а всего 49085 руб. 99 коп.,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230177556465.

Взыскать с ФИО4 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 20 июня 2025 г.

Председательствующий О.А. Никифорова