Дело № 2а-235/2023

УИД 19RS0002-01-2022-003889-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета с учетом уточнений, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 года (по требованию № 16375 от 11.12.2018) в сумме 2030 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ. По истечении срока уплаты налога в соответствии со ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога, которое должником в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения относительно административных исковых требований, в которых последний просит отказать в иске, поскольку каких-либо заемных средств он в ООО «ТРАСТ» не получал, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами не получал, представленная налоговым органом справка о доходах физических лиц является фиктивной. Кроме того, административным истцом пропущен срок исковой давности.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получавшие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 НДФЛ начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами.

В соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ остальные категории налогоплательщиками НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящий статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По мнению налогового органа, ФИО1 был получен доход, не удержанный налоговым агентом, задекларированный в налоговой декларации, поданной налогоплательщиком.

О необходимости уплатить налог ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме налогового уведомления № 35707848 от 23.08.2018, с расчетом суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за налоговый период 2017 год, а именно доход в сумме 5 802,27 руб. ООО «ТРАСТ», сумма налога, подлежащая уплате, составила 2030.00 руб. (по ставке 35%).

По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц, указанного в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 16375 от 11.12.2018 об уплате налога на доходы физических лиц сроком добровольного исполнения до 15.01.2019.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

Таким образом, по мнению налогового органа, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию за 2017 год (по требованию № 16375 от 11.12.2018) составила 2030.00 руб. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 95715000);

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 Кодекса (в редакции на дату выставления требования от 27.11.2018) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

УФНС по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка № 2 г. Черногорска Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а также о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой начисленных сумм налогов.

15.06.2022 мировым судьей судебного участка № 2 г. Черногорска Республики Хакасия вынесено определение об отмене судебного приказа УФНС по Республике Хакасия от 30.05.2022 №2а-2-1518/2022.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 15.12.2022, следовательно, срок обращения в суд не пропущен, вопреки доводам административного ответчика.

Вместе с тем, доводы административного ответчика о том, что в 2017 году он какой-либо материальной выгоды от ООО «ТРАСТ» не получал, нашли свое подтверждение.

Так, согласно ответу на судебный запрос ООО «ТРАСТ» сообщило, что ООО «ТРАСТ» приобрело право требования по взысканию просроченной задолженности с ФИО1, возникшей из кредитного договора <***> от 02.08.2011 у первоначального кредитора-ПАО «Бинбанк» на основании договора уступки прав требования по кредитным договорам от 05.04.2017 №УББ_16/1.17.2.

В связи с отсутствием у ответчика дохода в виде материальной выгоды, ООО «ТРАСТ» были предприняты меры по аннулированию справок о доходах физического лица по форме 2 НДФЛ за 2017 год посредством направления соответствующих письменных пояснений в налоговый орган.

Кроме того, судом сделан соответствующий запрос в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области, последняя направила в адрес суда актуальную справку о доходах на имя ФИО1 за 2017 год от 08.02.2023 №12230, в соответствии с которой отражен доход 0 рублей; указано, что доход в виде материальной выгоды в сумме 5802,27 руб. отсутствует.

Таким образом, бесспорных доказательств получения административным ответчиком ФИО1 дохода в соответствии со статьей 28 НК РФ за 2017 год административным истцом не представлено.

В силу положений ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3 и 7).

Разрешая спор, суд исходит из того, что у налогового органа отсутствуют основания для включения в расчет задолженности ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 28 НК РФ за 2017 год по требованию № 16375 от 11.12.2018 в размере 2030 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Справка: мотивированное решение составлено 16.03.2023.