Решение по делу № 2А-4648/2023 от 26.10.2023

Дело № 2а – 4648/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 26 октября 2023 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Вергуновой Е.М., при секретаре судебного заседания Чирковой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог и пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог и пеня, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог и пеня,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю обратилась в Центральный районный суд г. Сочи с административным иском к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 - П.Я.В. и П.А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог и пеня.

Административные исковые требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит несовершеннолетняя ФИО1, законными представителями которой являются ее мать П.Я.В. и отец П.А.В.

В базе данных налогового органа имеются сведения о том, что Инспекцией ФНС России по <адрес> в отношении гр. П.М.А. произведен расчет налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, в результате чего ФИО1 налоговым органом начислен НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащий уплате в бюджет, в размере 123 306,00 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база для исчисления налога составила 948 507,62 рублей. Законные представители П.М.А. начисленный ей налог не уплатили в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ), после чего ей по НДФЛ была доначислена пеня в размере 5 5 789,21 руб.

В соответствии НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение), независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц:

-на <адрес>, 164 в <адрес> в г. Сочи,

- на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 239,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

За 2018 г. П.М.А. был начислен имущественный налог в размере 168,00 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец, законные представители несовершеннолетней П.М.А. начисленный ей налог не уплатили в установленные законом сроки, и П.М.А. по имущественному налогу начислена пеня в размере 19,43 рублей:

в размере 5, 78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени, налог за 2020 г. в размере 163,00 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в размере 6,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (недоимка для пени, налог за 2020 г. в размере 197,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в размере 6,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (недоимка для пени, налог за 2019 г. в размере 224,00 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, как указывает административный истец, по сведениям, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик является плательщиком земельного налога на:

- земельный участок, адрес: 440505, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

П.М.А. был начислен земельный налог в размере 3,00 рублей за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что законные представители П.М.А. начисленный ей налог не уплатили в установленные законом сроки, по земельному налогу была начислена пеня в размере 0,59 рублей:

в размере 0,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени, налог за 2019 г. в размере 5,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в размере 0,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (недоимка для пени, налог за 2020 г.,

в размере 4,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в размере 0,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (недоимка для пени налог за 2020 г. в размере 8,00 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику инспекцией были направлены Требование № (срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ), Требование № (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Однако ответчики добровольно задолженность не оплатили, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Центрального района города Сочи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района города Сочи был вынесен судебный приказ №а-6628/100-22 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика П. Милолики А.П. Я.В. и ФИО3 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог и пеня.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще, в административном иске просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Часть 1 ст. 96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, а извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2 п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание положения ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административных ответчиков.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения на основании статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Несовершеннолетние дети исполняют обязанности налогоплательщика через своего законного представителя – родителя, опекуна, усыновителя, попечителя.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ в отношении дохода налогоплательщика, от продажи объекта недвижимого имущества, принадлежащего такому лицу на праве собственности, предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Декларирование дохода в таком случае осуществляется посредством представления налогоплательщиком в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В силу положений пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком земельного налога на:

- земельный участок, адрес: 440505, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- земельный участок, адрес: 354053, РОССИЯ, Краснодарский край, г. Сочи, <адрес>, кадастровый №, площадь 1400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

- на <адрес>, 164 в <адрес> в г. Сочи,

П.М.А. был начислен земельный налог за 2018 год в размере 3,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

в размере 0,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (недоимка для пени, налог за 2020 г. в размере 4,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

в размере 0,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (недоимка для пени, налог за 2020 г. в размере 8,00 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику инспекцией были направлены Требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ), Требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), Требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), Требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района города Сочи был вынесен судебный приказ №а-6628/100-2022 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогу мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Сочи Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, то административный истец должен был обратиться в Центральный районный суд г. Сочи с административным иском в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано административным истцом в Центральный районный суд города Сочи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в течение предусмотренного законом 6-месячного срока на подачу иска, восстановление срока не требуется.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, при цене иска в сумме 129 286 рублей 23 копейки госпошлина составляет 3 786 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю по административному делу по административному иску к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика П. Милолики А.П. Яне В. и ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог и пеня удовлетворить.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающих по адресу: г. Сочи, Центральный район, <адрес>, 141-142, 164, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени в размере 00 рублей 30 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 5 рублей 78 копеек, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 123 306 рублей, пени в размере 5 789 рублей 21 копейка, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 168 рублей, пеня в размере 13 рублей 65 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 рубля 00 копеек и пеня в размере 00 рублей 29 копеек, всего 129 286 рублей 23 копейки.

Задолженность должна быть уплачена по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России)

КПП: 770801001

ИНН: <***>; ОКТМО: 0; БИК: 017003983

Номер счета получателя платежа: 03№

Кор./сч.: 40№

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

КБК: 18№

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающих по адресу: г. Сочи, Центральный район, <адрес>, 141-142, 164 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 786 рублей.

В соответствии со ст. 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Вергунова