Дело №2а-1-638/2023
УИД 40RS0011-01-2023-000848-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Козельск 07 ноября 2023 года
Козельский районный суд Калужской области
в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,
при секретаре Ворониной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ в размере 1 763 рубля.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 207,228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц; организацией – налоговым агентом представлены сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов, согласно которым налогоплательщиком был получен доход, однако, организацией исчислен, но не удержан НДФЛ. Налоговый агент ООО МФК «Займер» представил сведения с полученным ФИО1 доходом в сумме 13 558 руб. 49 коп. по ставке 13 %, сумма не удержанного налога составила 1 763 руб., таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ налоговым агентом переданы сведения в налоговый орган о сумме налога, не удержанного с налогоплательщика; налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 29003178 от 15 июля 2018 года со сроком оплаты 03 декабря 2018 года, которое не исполнено; в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок и руководствуясь ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 5630 от 11 декабря 2018 года, срок исполнения 09 января 2019 года, требование до настоящего времени не исполнено. 15 августа 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 29 Козельского судебного района Калужской области было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2017 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.
За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 385 руб. и налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 1 763 руб., который необходимо было уплатить в срок до 03 декабря 2018 года, о чем налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 29003178 от 15 июля 2018 года, в связи с тем, что налоговое уведомление ФИО1 исполнено не в полном объеме, в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № 5630 от 11 декабря 2018 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1763 руб. в срок до 09 января 2019 года. Задолженность по налогу ФИО1 не оплачена.
Таким образом, в срок до 10 июля 2019 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
15 августа 2023 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогу с должника ФИО1, направленного в адрес мирового судьи 24 июля 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении срока.
Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами было направлено в Козельский районный суд только 12 октября 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогу за 2017 г. с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.
Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2017 год.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.
Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1763 руб. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1763 рубля.
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1763 рубля. – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
решение суда в окончательной форме
составлено 15 ноября 2023 года
Председательствующий -